淺談外商投資納稅評估的現狀及對策

一、外商投資企業納稅評估中存在的問題

1、信息資源利用率低，信息資源不夠充分，信息資源質量不高

信息資源利用率低。外商投資企業的納稅評估需要一個整體的系統程序，而目前在我國，納稅機關在納稅過程中，在內部的納稅管理以及納稅機關上下管理級別之間，缺乏必要的信息的交流和共享，無論是納稅機關的內部，還是納稅機關與其他部門如國稅、地稅、銀行等部門之間，都缺乏必要的信息分享，導致信息資源沒有得到充分的利用，其實用效率低下。

信息資源不夠充分，信息資源質量不高。外商企業在中國投資，大多數都是民營的私人企業，這些外商投資企業往往財務不健全，而且其提供的信息也容易失真，導致在對外商投資的納稅評估中的信息不準，數量上也不達標，信息質量不高。

2、法律依據不夠完善

目前，我國對外商投資企業的納稅評估存在最大的問題就是法律依據不夠完善，自改革開放以來，大量的外商進駐到中國來投資辦廠，取得了長足的發展，但是，長期以來，我國在對其納稅評估的法律體系沒有得到及時的完善，主要表現在：

（1）目前，我國頒佈的《徵管法》及其實施細節，還沒有對納稅評估做出具體的，詳細的說明和規定，也沒有直接確立納稅評估的法律地位，導致我國對外商投資企業的納稅評估始終沒有上升到法律環境中。

（2）在對外商投資企業的納稅評估中，對相關信息的調查和核實還缺乏必要的法律程序。從目前我國對外商投資納稅評估的法律環境分析來看，我國雖然頒佈了相關的法律法規，但仍然還沒有對相關部門以什麼程序，如何調查等問題做出必要的，詳細的說明，導致在對其納稅評估中，程序混亂，個人行爲缺乏制度約束，彈性較大。

（3）在對外商投資企業進行納稅評估後的結果處理中，尚缺乏必要的法律依據。目前我國頒佈的相關法律法規中，多數只是針對納稅評估過程中的規定，而對其評估結果的處理的法律法規則較少，導致結果處理無法可依，嚴重影響了信息的反饋和納稅評估工作的改進。

3、外商投資企業納稅評估指標不完善

目前，我國相關部門在對外商投資企業進行納稅評估時，是按照相應的'納稅指標來進行的，而這些評估指標則是通過對納稅評估的測算而形成的，這種具體的測算主要是測算行業的內平均值，進而對納稅評估的測算結果和行業峯值進行對比，從而形成我國現有的納稅評估體系。在這一體系中，納稅評估規定了評估指標，事實上，這些指標是具有一定的侷限性的，這些指標並不能真實的反應出納稅評估的結果。因此，關於外商投資企業的納稅評估指標，還有待完善。

二、外商投資納稅評估的對策

針對前面提到的關於外商投資納稅評估中的一些問題，提出了一些相應的看法和對策。

1、提高信息資源的利用率

對外商投資企業的納稅評估，依賴於信息資源。因此，要想得到準確真實的評估結構和評估信息，就必須提高信息資源的利用率；一方面，納稅機關內部個層級，各部門要加強信息的共享和交流；另一方面，納稅機關和其他部門如國稅、地稅以及銀行等部門要加強信息資源的共享和流通，內外結合，保證信息的暢通和準確性。

2、提高信息資源的數量和質量

目前，我國對外商投資企業的納稅評估的信息獲取還不夠，從數量上來說還不達標，另外，評估信息從質量上來看，也有待提高。這就要求外商投資企業必須加強其內部的財務管理建設，及時向有關部門提供準確真實的信息。

3、完善法律依據

首先，確立我國對外商投資企業納稅評估的法律地位，對現有的相關法律法規作出更加詳細的說明和解釋，尤其是對於一些具體的操作問題，給予準確的說明。其次，在原有法律的基礎之上，頒佈新的法律法規，對評估信息的調查和審覈提供一個適當的法律法規環境，保證相關部門在對有關信息進行調查審覈的過程中，有法可依。最後還要頒佈相應的法律，對相應的納稅評估結果的處理作出法律法規的規定，也要做到有法可依。

4、完善外商投資企業的納稅評估指標

外商投資企業的納稅評估是一句一定的指標來進行的，因此，一個納稅評估結果準確與否，就必須依賴於指標的完善度和準確度。完善評估指標，就要求加強對納稅評估的測算，完善納稅評估測算方法；由於行業峯值是一個變動值，因此，在完善指標的過程中，還要充分考慮對行業峯值的各個影響因素，綜合考慮各因素，局部與整體的結合，彌補指標的缺陷，做到納稅評估的真實有效。

5、提高納稅評估人員的職業素質

對外商投資企業的納稅評估，其工作還是依賴於納稅評估工作人員，因此，該工作的質量的高低，很大程度上取決於相關人員的職業素質。

6、建立和完善對外商投資企業納稅評估的監督體系

對外商投資企業的納稅評估，需要一個完善的監督體系，才能保證評估工作的順利進行以及評估結果得到及時的反饋。一方面，納稅機關內部要加強監督體制的建設，做好內容人員工作的監督；另一方面，企業與納稅機關，納稅機關與其他部門如銀行部門、工商部門等加強交流，共享信息，相互監督，保證對外商投資評估工作的順利有效的進行。

三、結束語

對外商投資企業納稅評估的完善，需要多方面的努力，一方面，外商投資企業需要提高自身的素質，積極主動的參與其中；另一方面，納稅機關及其相關評估人員也要提高自身的職業素質，積極認真的做好每一份工作。相信隨着不斷的發展，對外商投資企業的納稅評估工作會做的越來越好。