新會計準則給公司理財帶來的機遇與挑戰
2007年開始實施新會計準則,上市公司應結合新企業會計準則的規定及自身業務特點,詳細分析並披露執行新會計準則後公司可能發生的會計政策、會計估計變更及其對公司的財務狀況和經營成果的影響。新會計準則實施所帶來的投資機會就需要引起重視。
隱性資產增值顯性化 新會計準則規定:對於“金融工具確認和計量”、“投資性房地產”、“企業合併”、“債務重組”及“非貨幣性資產交易”等均採用公允價值入賬。顯然相關的行業和上市公司將因此提升投資價值。例如目前不少上市公司都進行了股權投資,而新會計制度下將對已上市流通的股權採取公允價值市價計價。這意味着目前上市公司手中擁有的其他上市公司的流通股,將體現在所有者權益之中。對於2007年的市場而言,在最終的年報方面,相信會有許多公司將因爲股權投資收益而使單位淨值大幅增加。
鼓勵兼併與整體上市
根據新的規定,在新會計準則中,將不再出現“長期股權投資差額”科目,2007年以後也不用繼續攤銷。企業溢價收購或者對外投資所產生的溢價將不再會對以後的'業績產生壓力。
新《關聯方披露》中相對舊準則有兩項非常重大的變化,一是新準則假定關聯交易都是非公平交易,企業要披露關聯交易是公平交易,必須提供確鑿的證據。因此新準則對關聯方披露的新要求,將使許多企業都面臨一個難以接受的選擇:披露所有可能涉及商業機密的關聯交易或者整合關聯方,在這樣的背景下,可以預期的是2007年以後,A股上市公司整體上市步伐將會加快,市場上東軟股份、星新材料等整體上市個股強勁的走勢已經在印證這一點。
重組股上演“鳳凰涅??”
新會計準則規定:在債務重組方面,由於債權人減免債務,債務人獲得的利益將直接計入當期收益,進入利潤表。這樣一些無力清償債務的公司,一旦獲得債務全部或者部分豁免,其收益將直接反映在當期利潤表中,可能極大地提高每股收益。與原準則比較,債務重組收益直接提高了公司當期盈利能力,而且具備債務重組條件的公司多半是ST公司,具有迅速提升經營業績的衝動。值得關注的是,新的資產減值會計準則實施後,計提的固定資產、無形資產和長期投資減值準備在以後會計期間不得轉回。因此,如果上市公司已計提了資產損失準備並認爲應當轉回,就有可能搭上2006年減值準備轉回的“末班車”,從而提升2006年度盈利水平。顯然這對於大量ST和重組股而言,則孕育了業績突變的契機。
需要提醒的是,由於債務重組收益屬於非經常性損益,儘管扭虧,也不能幫助公司摘掉ST帽子,因此這種衝動會有所折扣。
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