如何加強新辦企業所得稅監控管理

企業所得稅是我國稅收的重要構成部分，是我國收益稅中的主要稅種，是國家財政收入的重要組成部分，在調節國家、企業、個人三者利益關係上，有着重要的作用。根據20xx年國家稅務總局的統計，從收入規模上看，所得稅位列我國第三大稅種；從稅收增長幅度上看，所得稅增幅位列三大稅種之首。

在稅收總體收入快速增長的同時，所得稅對稅收增收貢獻率進一步提高，使企業所得稅組織收入、調節經濟和調節收入分配的職能作用得到了更好發揮，併爲全面完成稅收工作任務做出了積極貢獻。

從20xx年1月1日起，國務院對國稅局和地稅局的稅收徵管範圍進行了微調，自所得稅分享改革方案實施之日起新登記註冊的企事業單位的所得稅，統一由國稅部門徵收管理。所得稅在總稅源中的比重逐年提升，所得稅已經成爲新的稅源增長點。

但是，當前國稅機關在新辦企業所得稅管理上還存在不少問題和難點，如對企業所得稅管理觀念落後，管理手段相對較弱，重審批、輕管理，稅前扣除項目審批和彙算清繳的方式繁瑣，個別稅務幹部會計業務知識不夠紮實和稅收業務素質不高，這些問題嚴重影響了所得稅的稅收徵管質量；同時，由於部分企業追求利益最大化的動機和會計從業人員的素質低等原因，會計覈算不規範，會計處理隨意性大，任意縮小稅基、隱瞞收入，虛列資產、負債、所有者權益的情況嚴重，更加重了所得稅的管理難度。因此，迫切需要加強企業所得稅的日常管理。根據實際情況，我們認爲，加強新辦企業所得稅管理，應圍繞“管好稅基、完善匯繳、加強評估、分類管理、強化預繳”來落實科學化、精細化管理的要求。

　　一、以稅收管理員制度爲依託，加強戶籍管理，強化稅源監控，實行分類管理。

首先，摸清納稅人底數是稅收徵管工作的基礎和前提。如對房地產業、服務業企業的企業所得稅徵管，由於營業稅由地稅部門徵管，國稅部門對其所得稅管理的重視程度不夠，僅滿足於這些企業的按期申報，對其申報的準確性缺乏必要的監控，甚至有部分企業開業很久，依然沒有納入正常的稅務管理。對此，我們認爲，應該結合稅收管理員制度的落實，加強稅收管理員的巡查和調查，調查覈實分管納稅人稅務登記事項的真實性；及時掌握納稅人合併、分立、破產等信息，瞭解納稅人外出經營、註銷、停業等情況，掌握納稅人戶籍變化的其他情況；調查覈實納稅人納稅申報事項和其他覈定、認定事項的真實性；瞭解掌握納稅人生產經營、財務覈算的基本情況，對當年或當期申報的涉稅信息重點進行分析、評價，並與同行業、同規模企業的納稅情況進行比對分析，及時掌握納稅人的生產經營、財務覈算和納稅的變化情況，提高企業所得稅徵管質量和效率。

其次，要根據掌握的情況及時調整徵管手段，採取分類管理的辦法。一是要抓住重點，改進方法，更加全面、準確地掌握重點稅源戶的情況，不斷調整不同時期的重點稅源戶，在日常徵管中予以重點監控。二是加強行業管理，在充分調研的基礎上合理制訂出行業的平均贏利水平，以便對照分析。三要對財務覈算不健全的企業試行覈定徵收企業所得稅等方法保障稅款的及時足額入庫。

　　二、強化納稅評估、日常檢查和稅務稽查，密切相互之間的聯繫和信息共享。

納稅評估是稅源管理的一個基本環節和重要手段，也是加強企業所得稅管理的一項主要工作。

現行的納稅評估比較側重於對增值稅納稅情況的評估，而對所得稅的評估則比較欠缺。其實增值稅往往與所得稅是緊密聯繫的，增值稅的查補往往也意味着應納稅所得額的調增，這就要求我們把增值稅的納稅評估與所得稅的納稅評估緊密結合起來，方法之一就是建立納稅評估的臺賬，記錄企業視同銷售等涉及所得稅應納稅所得額等行爲，作爲對其所得稅申報情況審覈的輔助；方法之二就是要督促企業進行賬務調整，加強納稅評估的後續管理，不能一補了之。

加大日常檢查力度。由於企業所得稅以應納稅所得額爲計稅依據，以會計利潤爲基礎，所以，企業常常通過種種方法縮小稅基或隱瞞收入、虛列或擴大成本。這就要求我們在日常的徵管中要注意信息的採集、分析和研究，密切關注企業的生產經營全過程，加強對企業稅前扣除的成本、費用、損失的真實性審覈管理，對企業超出稅前扣除範圍或標準的，一律不得稅前扣除；加強對企業費用、購入資產的原始發票的合法性審覈，對不能提供真實、合法、有效憑據的支出、不規範的原始憑證（發票），堅決不予進賬；加強對企業成本覈算的監督，對那些虧損大戶，我們更要具體分析，查清原因。

對納稅評估和日常檢查工作中發現的偷稅情況移送稽查，加大對違法行爲的威懾力，從而使納稅評估、日常檢查和稅務稽查構成一個完整的管理體系，對企業的涉稅業務進行全面監控。

　　三、要改進匯繳方式，提高匯繳質量。

企業所得稅彙算清繳，是所得稅徵管工作的核心。匯繳工作的質量直接關係着稅收徵管水平的高低和國家稅款的安全、完整。針對企業所得稅匯繳業務複雜，辦稅人員業務素質不高，稅務人員業務不精的現狀，亟待從改進匯繳方式入手，切實強化所得稅匯繳管理。

首先，要加強對稅務機關執法人員的業務培訓和對企業稅法宣傳的力度，提高徵納雙方所得稅徵稅、辦稅綜合素質和技能。進行稅法宣傳不僅是稅收徵管法賦予稅務機關的`責任，同時也是加強所得稅管理的必然要求。在日常徵管中，我們發現，雖有明確的相關規定，企業在扣除項目方面依然存在着誤區，如在工資、福利費及開辦費攤銷等項目稅前列支時不符合稅法規定。這是由於企業所得稅的應納稅所得額涉及企業的收入、成本、費用、財務成果等生產經營各方面，業

務處理涉及稅法、會計法、會計制度、財務管理等相關法律、制度、政策，文件多而散，只有統一掌握政策、執行尺度和標準，着力提高徵納雙方匯繳綜合素質和技能，才能確保所得稅政策得到及時、準確的貫徹和實施。

其次，要改變現行的匯繳方式。在現行制度下，企業所得稅在年後十五日內申報，四個月內彙算清繳。由於企業戶數多、時間緊，匯繳的質量難以保證。我們認爲，可以把一部分匯繳工作（如應納稅所得額比較小的企業）由有資質註冊稅務師來完成（註冊稅務師更多地是按照稅法的規定來處理相關會計業務），以確保稅務機關有足夠的精力和人力對重點企業的匯繳進行審覈。當然對註冊稅務師也要加強管理，通過對企業匯繳情況的複查來考覈其質量，不合格的通過一定的方式予以質詢和警誡。

再次，要加強對有關事項取消審批後的後續管理。要建立和完善企業所得稅的臺賬，記錄其減免稅、廣告費扣除、固定資產折舊、無形資產攤銷、國產設備投資抵免、工效掛鉤企業工資發放、企業彌補虧損、技術開發費加計扣除等情況，實行動態管理。應重點檢查事前審批改成事前備案的項目、稅收優惠政策享受是否符合規定等，確保所得稅徵管重大事項執行得正確規範，防止企業混水摸魚、自行擴大扣除項目範圍等現象的發生，以嚴格管理挖掘稅源，從源頭和根本上遏制住惡意偷逃稅違法行爲，進一步加大所得稅秩序的規範和整治力度，淨化稅收的社會環境。

　　四、重視申報質量，加強對所得稅預繳的管理，保障稅款的及時均衡入庫。

優化納稅服務。稅務機關要加強日常輔導監督，對企業存在的問題，漏洞及時檢查糾正，企業才能及時、正確的申報。一是採取有針對性的措施進一步提高納稅人自行申報的質量，如對新辦企業財會人員進行所得稅政策宣傳、輔導和培訓工作；在年度納稅申報期之前，就一年來企業所得稅政策變化情況對納稅人進行講解和輔導，使納稅人瞭解政策規定，做到準確如實申報。二是在企業納稅申報以後，稅收管理員要對申報資料的完整性、合法性和基本數據邏輯進行認真審覈，對其中適用政策不準確、邏輯計算錯誤等問題，及時提請納稅人糾正。

我們在日常徵管中發現，有部分企業在平時的所得稅預繳中，往往刻意少申報利潤達到佔用資金的目的。對此，我們認爲必須加強對預繳所得稅的管理，參照企業上年度實際繳納的所得稅額和行業平均盈利率，對指標異常的企業進行納稅評估。

企業所得稅以會計覈算爲基礎，稅務人員不僅要掌握稅收政策，還要了解財會制度，對納稅人的憑證、賬簿、報表的內容及相關情況瞭如指掌，能夠準確地運用稅收法律、法規、解決實際工作中碰到的各種問題。同時在現階段，新的會計制度相繼出臺，會計與稅收的不一致性在現階段將長期存在，納稅人採取的偷稅手段越來越隱蔽，就要加強財務會計制度學習，以適應企業所得稅規範化管理的要求。總之，企業所得稅是我國財政的重要組成部分，企業所得稅的管理是一項面廣量大、情況複雜的工作，我們要正視當前存在的一些問題，對日常徵管中出現的新問題多加重視，及時研究，加強部門間的合作與協調，在完善徵管上下功夫，使企業所得稅徵管工作提高到一個新水平，逐步走上科學化、精細化的徵管道路。