通用汽車該如何實施有效的財務控制
隨着管理架構的建立,管理層的注意力轉向實施有效的財務制度與控制。
在20世紀20年代早期,通用沒有任何的財務控制——各部門經理所需的經費,都是通過公司發行新股及銀行借款來籌集的。公司從不會針對經理的經費需求,評估這筆支出的價值,因此公司財務健全與否,就完全依賴部門經理以及他們提出的財務需求了。顯然,如果公司想要擁有較好的競爭基礎,這種現象頗值一顧。
通用採取了以下步驟進行有效的財務控制:
1.管理委員會與財務委員會的部分成員,組成了預算配置委員會,這個新委員會從部門的觀點與公司的角度分析各項支出。各部門必須按月提供預算委員會有關每項計劃的進度報告,讓委員會能針對各筆預算的使用情況,蒐集正確詳實的信息,這可以說是一大創舉。
2.公司引進現金控制系統,這樣,部門營運資金的管理就會納入中央會計系統,各部門提用資金時必須經財務委員會批准。這項舉措在當時的'企業環境中,也是相當創新的點子,使公司能利用多餘的現金從事短期投資,提高獲利能力。
3.成立存貨委員會,協調各營運部門維持適當的存貨水準。通用汽車的存貨水準因此由1920年底的2.15億美元,下降到1922年中期的9,400萬美元;存貨週轉率則在同期間,由一年兩次上升爲一年四次。
4.通用開始發展量化系統,設定特定車款的生產量。這對汽車製造商來說特別麻煩,因爲汽車銷售量具有明顯的季節性,而在生產時間上又提前很多。最後,通用發展出一套讓產量、銷售量與經銷商存貨緊密結合的系統,從而提升了整個企業的效率。
5.通用也根據資本投資報酬率,發展財務控制方式。這在當時的企業界,是一個具有創新性的概念,當時還必須靠人工操作計算投資報酬率。隨着時間演進,計算方法與投資報酬率的呈報變成通用標準模式之一,也變成該公司衡量財務績效的標準。提升投資報酬率可以通過兩種方式,即提高獲利率或提高資本週轉率。
6.接着,通用將各年汽車生產的波動數量加總後除以期數,得到每年平均產量,便以這個平均數當作每年的標準產量。基本上,找出標準產量的概念之後,就可以相當準確地計算出在某一特定產量下相關的成本、定價及預期的投資報酬率。特定產量的計算方法,可以按過去五年來的實際汽車生產量求得平均產量,再依變動的市場環境往上或往下調整,便可以得出。標準產量的做法,使通用能不受真實競爭市場波動的影響,分析追蹤公司的成本。
“因爲有危機,所以需要財務控制。控制的目的,是確保危機不再發生。控制的效果,在1932年經濟蕭條時期特別顯著;通用在美國與加拿大的單位生產量,在當時較1931年減少了五成,且比1929年巔峯時期產量掉了72%,但公司卻不會像1920年時那樣頹喪,依然有錢可賺。當時很少公司能有如此的表現。通用發展的財務控制系統,讓公司能夠隨時檢查公司的營運狀況,降低來自企業高層管理實際營運的需要。中央管理團隊也能知道分權管理做得好還是不好,對於特定事業的未來,在判斷上也有了事實基礎。”
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