交易性金融資產會計基礎知識梳理
一、本科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。
企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,也在本科目核算。
企業(金融)接受委託採用全額承購包銷、餘額承購包銷方式承銷的證券,應在收到證券時將其進行分類。劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的,應在本科目核算;劃分為可供出售金融資產的,應在“可供出售金融資產”科目核算。
衍生金融資產在“衍生工具”科目核算。
二、本科目可按交易性金融資產的類別和品種,分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。
三、交易性金融資產的主要賬務處理。
(一)企業取得交易性金融資產,按其公允價值,借記本科目(成本),按發生的`交易費用,借記“投資收益”科目,按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利,借記“應收利息”或“應收股利”科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目。
(二)交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利,或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息,借記“應收股利”或“應收利息”科目,貸記“投資收益”科目。
(三)資產負債表日,交易性金融資產的公允價值高於其賬面餘額的差額,借記本科目(公允價值變動),貸記“公允價值變動損益”科目;公允價值低於其賬面餘額的差額做相反的會計分錄。
(四)出售交易性金融資產,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目,按該金融資產的賬面餘額,貸記本科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。同時,將原計入該金融資產的公允價值變動轉出,借記或貸記“公允價值變動損益”科目,貸記或借記“投資收益”科目。
四、本科目期末借方餘額,反映企業持有的交易性金融資產的公允價值。
-
金融學自我介紹通用
當去到一個新環境下,進行自我介紹是必不可少的,通過自我介紹可以讓他人瞭解我們。那麼你真的會寫自我介紹嗎?以下是小編幫大家整理的金融學自我介紹通用,歡迎大家借鑑與參考,希望對大家有所幫助。金融學自我介紹通用1我是xx大學金融專業20xx屆畢業生,在求學生涯的四...
-
金融公司個人開業致辭
在日復一日的學習、工作或生活中,許多人都寫過致辭吧,致辭要注意人物的身份,不能偏離說話的物件。那什麼樣的致辭才具有啟發意義呢?以下是小編為大家收集的金融公司個人開業致辭,歡迎閱讀與收藏。金融公司個人開業致辭1尊敬的xx董事長,各位領導,同志們:在祖國xx華誕即...
-
金融統計自查報告(薦)
在當下這個社會中,報告十分的重要,報告具有成文事後性的特點。其實寫報告並沒有想象中那麼難,下面是小編幫大家整理的金融統計自查報告,歡迎閱讀與收藏。金融統計自查報告1根據總行農發銀計【xx】22號《關於開展中國農業發展銀行xx年統計檢查的通知》《中國人民銀...
-
金融系統幫扶工作總結
總結是事後對某一階段的學習、工作或其完成情況加以回顧和分析的一種書面材料,它能使我們及時找出錯誤並改正,讓我們抽出時間寫寫總結吧。那麼你真的懂得怎麼寫總結嗎?以下是小編收集整理的金融系統幫扶工作總結,僅供參考,大家一起來看看吧。金融系統幫扶工作總結1...