如何管理小企業利息費用
向金融機構借款是現代企業籌集資金的一種很重要的方式。其中,利息既是借貸資金的時間價值,又是借款人的籌資成本。為使利潤最大化,小企業借款時必須做到科學使用,並加強對借款及其利息的管理。
如何核算
在會計核算方面,小企業應設定短期借款科目,反映短期借款的情況。借入短期借款時,借記銀行存款科目,貸記短期借款科目。償還借款時,做相反的會計分錄。
小企業對於短期借款利息的處理。在會計實務中,不論短期借款的利息結算方式是按月支付、按季支付、按半年支付還是到期一次還本付息方式,有兩點必須把握:一是短期借款利息費用的計提時點為借款合同所約定的應付利息日。該應付利息日既不是實際支付利息日,也不是資產負債表日(如月末、季末、年末),不需要預提利息費用。二是短期借款利息費用全部計入財務費用,即不需要考慮借款費用資本化的問題。如果企業的短期銀行借款利息是按月支付的,或者利息數額不大時,根據重要性原則,可以於實際支付時,直接計入財務費用科目;如果短期銀行借款利息是按季支付的',或者是在借款到期時利隨本清且利息數額較大的,為了正確計算各期盈虧,應按照預提的方法,按月預提並計入當期財務費用科目,待借款到期時再與本金一併支付。
例1:甲公司於2013年1月1日向建設銀行借款50萬元,期限9個月,年利率6%。借款合同規定,利息按季支付,本金到期歸還。有關賬務處理如下(單位:萬元,下同)。
1月1日借入款項時:借:銀行存款50貸:短期借款501月末預提當月利息:50×6%÷12=0.25(萬元)借:財務費用0.25貸:應付利息0.252月末預提當月利息的處理相同。
3月末支付本季度應付利息時:借:財務費用0.25應付利息0.5貸:銀行存款0.75第二季度、第三季度的債務處理同上。
10月1日償還借款本金時:借:短期借款 50貸:銀行存款50或者:借:財務費用0.25應付利息0.5短期借款50貸:銀行存款50.75
長期借款利息的核算
小企業的長期借款主要用於固定資產的購建、改擴建工程、大修理工程以及為了保持長期經營能力等方面的開支。它與短期借款一樣既包括人民幣借款,也包括外幣借款。
在實務中,小企業存在向第三方借入的款項並且應負擔利息費用的,也應視同長期 借款進行會計處理。
小企業借入長期借款時,應按實際收到的金額,借記銀行存款科目,貸記長期借款—— —本金科目;如存在差額,則應計入長期借款—— —利息調整科目。
計提長期借款利息時,按《小企業會計準則》規定長期借款利息費用一律按照合同約定的名義利率進行計算,而不採用實際利率法計算。
在會計實務中,處理長期借款的利息費用,關鍵要把握兩點:一是長期借款利息費用的計提時點,一律為借款合同所約定的應付利息日。該應付利息日既不是實際支付利息日,也不是資產負債表日,即不需要預提利息費用。二是長期借款利息費用要區分兩種情況進行會計處理。符合資本化條件的,應計入相關資產的成本,比如固定資產、無形資產等;不符合資本化條件的,應計入財務費用。
即計提利息時,根據借款用途及使用情況分別借記在建工程或固定資產、財務費用等科目,對於分期付息、到期一次還本的長期借款,按合同利率計算確定的應付未付利息,貸記應付利息科目;對於一次還本付息的長期借款,按合同利率計算確定的應付未付利息,貸記長期借款—— —應計利息科目。
歸還長期借款的本金時,應按歸還的金額借記長期借款—— —本金科目,貸記銀行存款科目。按應歸還的利息,借記應付利息或長期借款—— —應計利息科目,貸記銀行存款科目。
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