2017高级会计师考试专项训练题及相关解析
2017年高级会计师备考开始新的征程,为了帮助大家更好地备考。下面是网小编提供给大家关于2017年高级会计师考试专项训练题,希望对大家的备考有所帮助。
案例分析题
企业内部控制的一个新趋势是实行“控制自我评估”,即每个企业不定期或定期地对自己的内部控制系统进行评估,评估内部控制的有效性及其实施的效率效果,以期能更好地达成内部控制的目标。S集团是在上海证券交易所上市的集团公司,为全面加强企业管理,提高生产,改善内部控制运行,完善内部控制体系,也建立了内部控制评价体系,该体系的部分内容如下:
(1)内部控制评价应当包括内部控制的设计与运行,涵盖企业及其所属单位的.各种业务和事项,对实现控制目标的各个方面进行全面、系统、综合评价。
(2)企业授权内部审计部门作为内部控制评价部门,负责内部控制评价的具体组织实施工作。内部控制评价部门根据经批准的评价方案,挑选具备独立性、业务胜任能力和职业道德素养的评价人员,组成评价工作组,具体实施内部控制评价工作。评价工作组成员应当由股东大会部分成员参加。
(3)评价工作组根据评价工作方案确定的内部控制评价范围,实施现场测试,通过了解单位基本情况,确定检查评价范围和重点,开展现场检查测试,最终编制现场评价报告。评价工作组将评价结果及现场评价报告向被审计单位进行通报,由被审计单位相关负责人签字确认后,提交董事会。
(4)内部控制缺陷报告应当采取书面形式。对于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷,都及时向董事会及其审计委员会、监事会报告。
要求:根据《企业内部控制评价指引》的要求,分析、判断该公司上述内部控制评价的设计和执行中有哪些不当之处,并简要说明理由。
答案部分
案例分析题
【正确答案】(1)第一项工作安排不存在不当之处。
(2)第二项工作安排存在不当之处。
不当之处:评价工作组成员应当由股东大会部分成员参加。
理由:评价工作组成员应当吸收企业内部相关机构熟悉情况的业务骨干参加。
(3)第三项工作安排存在不当之处。
不当之处:现场评价结论直接提交给了董事会。
理由:现场评价报告应在由被审计单位相关负责人签字确认后,应首先提交给企业内部控制评价部门,内部控制评价部门汇总评价结果、认定内部控制缺陷,综合内部控制工作整体情况,客观、公正、完整地编制内部控制评价报告,并报送企业经理层、董事会,由董事会最终审定后对外披露或以其他形式加以合理利用。
(4)第四项工作安排存在不当之处。
不当之处:对于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷,都及时向董事会及其审计委员会、监事会报告。
理由:对于一般缺陷和重要缺陷,通常向企业经理层报告,并视情况考虑是否需要向董事会及其审计委员会、监事会报告;对于重大缺陷,应当及时向董事会及其审计委员会、监事会和经理层报告。如果出现不适合向经理层报告的情形,如存在与经理层舞弊相关的内部控制缺陷,或存在经理层凌驾于内部控制之上的情形等,应当直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
【答案解析】
【该题针对“企业内控控制评价”知识点进行考核】
-
考试之后作文(范例9篇)
在平日的学习、工作和生活里,大家对作文都再熟悉不过了吧,作文一定要做到主题集中,围绕同一主题作深入阐述,切忌东拉西扯,主题涣散甚至无主题。相信写作文是一个让许多人都头痛的问题,以下是小编精心整理的考试之后作文9篇,仅供参考,大家一起来看看吧。考试之后作文篇1...
-
考试加油鼓励的短句国小生
1、考研,考研,我要考研,在学习的道路上,我们要做知识的开拓者。2、人生有几步是需要跑的,现在就是要跑的时候了,想过成功,想过失败,但从没想过放弃。在过程中打败自己,在结果上打败别人。3、每个月月底一个大休,周日适当休息,其余时间按计划进行,雷打不动,即使下冰雹,哪怕下...
-
学生期末考试心得
当我们积累了新的体会时,可以寻思将其写进心得体会中,这样能够让人头脑更加清醒,目标更加明确。那么写心得体会要注意的内容有什么呢?以下是小编收集整理的学生期末考试心得,仅供参考,希望能够帮助到大家。学生期末考试心得篇1只要是考试,我不会特别紧张的(在考试前一...
-
考试作文(实用9篇)
在平平淡淡的学习、工作、生活中,大家一定都接触过作文吧,作文根据写作时限的不同可以分为限时作文和非限时作文。那么你有了解过作文吗?下面是小编为大家收集的考试作文9篇,希望对大家有所帮助。考试作文篇1悦耳的上课铃声又响了,今天是期会考试的日子,我紧张得手心...