会计处理与税收处理的差别计算所得税
A公司20×7年度利润表中利润总额为3
000万元,该公司适用的所得税税率为33%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下:
20×7年发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差别的有:
(1)20×7年1月开始计提折旧的`一项固定资产,成本为l500万元,使用年限为l0年,净残值为0,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(2)向关联企业捐赠现金500万元。假定按税法规定,企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。
(3)当年度发生研究开发支出1250万元,其中750万元资本化计入无形资产成本。税法规定企业发生的研究开发支出可按实际发生额的l50%加计扣除。假定所开发无形资产于期末达到预定使用状态。4)违反环保法规定应支付罚款250万元。(5)期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。
分析:(1)07年度当期应交所得税
应纳税所得额=3
000 150 500-1375 250 75=2600万
应交所得税=2
600×33%=858(万元)
(2)20×7年度递延所得税
递延所得税资产=225×33%=74.25(万元)
递延所得税负债=750×33%=247.5(万元)
递延所得税=247.5-74.25=173.25(万元)
(3)利润表中应确认的所得税费用
所得税费用=858 173.25=1
031.25(万元),确认所得税费用的账务处理如下:
借:所得税费用10312500
递延所得税资产742500
贷:应交税费应交所得8580000
递延所得税负债2475000
该公司07年资产负债表相关项目金额及其计税基础如表所示:单位:万
我想问
计算应交所得税中
为什么是
-1375
而不是
-750
计算递延所得税负债中的750
是哪里来的?
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