年終獎越多税率就越高 多發1元或多繳千元個税
每到年底,網友們總是樂此不疲地在微博裏曬出自己的年終獎。自然也會關心發放年終獎時繳納個税的情況。近日,有網友指出,年終獎“發18001元比18000元多納税1155.1元”。年終獎多了1塊錢,就要多繳納上千元的個税?記者進行了一番測算。
據悉,個税實行超額累進税率計税,税率從3%到45%分為七級,納税人的應税所得額超過某一級數時,超過的部分就要按高一檔的税率計税。年終獎數額越高,適用税率就越高。
需要指出的是月收入和年終獎收入應繳納的個税,要分別計算。此外,年終獎個税計税分為以下兩種情況。
情況一:如果員工月收入高於(或等於) 3500元,用年終獎除以12,然後找到“圖1”中適用的税率和速算扣除數,這時,年終獎應繳個税適用公式為:應納税額=年終獎×適用税率-速算扣除數。
情況二:如果員工月收入低於3500元,先將年終獎減去“員工當月收入與3500元差額”後的餘額,算出這個數,然後再除以12,用此結果找到“圖1”中適用的税率和速算扣除數,然後再根據公式計算扣税情況。
案例説話:
A:當王女士月收入為3500元,年終獎18000元的時候。
需要繳納個税:540元
計算方法:年終獎對應的全月應納税所得額為:18000元÷12=1500元。根據個税税率表,全月應納税所得額不超過1500元的'部分,適用税率為3%,速算扣除數為0,那麼王女士年終獎應納税額為18000×3%-0=540元。
B:當王女士月收入為3500元,年終獎18001元的時候。(多一塊錢)
需要繳納個税:1695.1元
計算方法:年終獎對應的全月應納税所得額為:18001元÷12=1500.08元,對應個税税率表全月應納税額超過1500元至4500元的部分,適用税率為10%,速算扣除數為105,那麼王女士年終獎應納税額為18001×10%-105=1695.1元。
以上適用於“情況一”公式來計算。中國經濟網記者通過計算髮現,月薪同樣為3500元,年終獎多了一塊錢,分別為18000元、18001元的時候,納税額相差1695.1-540=1155.1元。因此,網友指出的“發18001元比18000元多納税1155.1元”,這種情況下的確如此。
C:當王女士月收入低於3500元,以月收入2000元為例,年終獎18000元的時候。
需要繳納個税:495元
計算方法(適用於“情況二”公式計算):18000-(3500-2000)=16500元。年終獎對應的全月應納税所得額為:16500元÷12=1375元,根據個税税率表,全月應納税所得額不超過1500元的部分,適用税率為3%,速算扣除數為0,那麼王女士年終獎應納税額為16500×3%-0=495元。
小貼士
國税發[2005]9號文件,《國家税務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得税方法問題的通知》中明確提到了計税辦法,通知指出,先將僱員當月內取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數確定適用税率和速算扣除數。
如果在發放年終一次性獎金的當月,僱員當月工資薪金所得低於税法規定的費用扣除額,應將全年一次性獎金減除“僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額,按上述辦法確定全年一次性獎金的適用税率和速算扣除數。
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