年終獎合理避税的方法
年終獎的兩種計税方法
根據現行個税政策,納税人取得全年一次性獎金,應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税。計税方法分兩種情況:
如果在發放年終獎當月,僱員當月工薪所得高於或等於税法規定的費用扣除額,即3500元時,適用公式為:應納税額=當月取得全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數
當月工薪所得低於3500元時,適用公式為:應納税額=【當月取得全年一次性獎金-(當月工薪-3500)】×適用税率-速算扣除數
多發1元有可能少得千元
由於不同的税率對應不同的全月應納税所得額,因此很有可能年終獎多發了,到手裏不一定就多。
比如,甲和乙月工薪都高於3500元,甲獲得的年終獎為18000元,乙年終獎為18001元。甲應納個税計算方法是:18000÷12=1500元,對應税率及速算扣除數為:3%、0,甲的應税額=18000×3%-0=540元;税後所得為17460元。
乙應納個税計算方法是:18001÷12>1500元,所對應税率及速算扣除數為:10%、105,乙的應税額=18001×10%-105=1695.1元;税後所得16305.9元。這樣一來,乙較甲少了1000多元。
儘量避開“縮水區”
如何通過合理的避税,讓員工得到實實在在的好處呢?業內人士建議,企業發年終獎應該儘量避開多發少得的“縮水區”。經計算,這樣的“縮水區”共有6個:18001元19283.33元;54001元60187.50元;108001元114600元;420001元447500元;660001元706538.46元;960001元1120000元。
需要注意的是,這些區間是針對年終獎發放當月,員工薪酬達到3500元時的情況;如果未達到3500元,計算時則需先拿出一部分年終獎補足當月工薪,然後再算應交個税。
本市一家公司的財務人員餘會計介紹,今年是新個税制度實施的第二年,躲開“縮水區”,讓員工得實惠。以一年收入12萬元的公司職員為例:按照原來月工資發放5000元,年終獎發放60000元,全年收入應交税11985元;調整方案後,月工資發放6000元,年終獎發放48000元,應交税能降到6435元,員工淨收入將增加5560元。
年終獎如何合理避税
一些業內人士在操作中也發現,將季度獎在平時先記賬,然後到年終才一次性以年終獎的形式發放,這樣能大大減輕税負。比如,丙工薪為6000元,一年獎金為24000元。
季度獎形式:每個季度最後一個月領取季度獎6000元,最後一個月領取年終獎6000元,而全年只有最後一次季度獎可以用年終獎方式計算税款,其他均要合併當月工資納税。
無季度獎當月個税:(6000-3500)×10%-105=145元,含季度獎當月個税:(6000+6000-3500)×20%-555=1145元,含年終獎當月個税:145+6000×3%=145+180=325元;全年税額:145×8+1145×3+325=4920元。
年終獎形式:每月工薪6000元,年終獎24000元。每月工資個税:(6000-3500)×10%105=145元,年終獎個税:24000÷12=2000,對應税率為10%,速算扣除數為105,24000×10%-105=2295元;全年税額:145×12+2295=4035元。
顯然,年終獎形式税負比季度獎形式全年少納税885元。
工資、薪金所得適用個人所得税累進税率表:
級數全月應納税所得額税率(%)速算扣除數(元)
一≤1500元3%0
二>1500元至4500元10%105
三>4500元至9000元20%555
四>9000元至35000元25%1005
五>35000元至55000元30%2755
六>55000元至80000元35%5505
七>80000元45%13505
級數全月應納税所得額税率(%)速算扣除數(元)避税區下限避税區上限
一≤1500元3%01800019283.33
二>1500元至4500元10%1055400060187.50
三>4500元至9000元20%555108000114600.00
四>9000元至35000元25%1005420000447500.00
五>35000元至55000元30%2755660000706538.46
六>55000元至80000元35%55059600001120009.09
七>80000元45%13505
按照上表再舉個極限例子,如果年終獎是19283.33,税率肯定是10%了,那麼實際交税是19283.33*10%-105=1823.33元,那麼實際到手年終獎=19283.33-1823.33=17460元,和年終獎18000實際到手的完全一樣。在年終獎18000到19283.33元之間,實際到手的反而還不到17460元,這樣的區域我們叫它避税區。為了更加直觀,我們可以用圖來表示
紅線是18000元以上的年終獎部分,藍線是税收。在紅藍線形成的三角區域,就是税收比18000元以上的年終獎還要高的部分。這個三角區域其實就是我們要避税的部分。兩線相交就是在年終獎19283.33元。這樣的避税區域一共有六個,如上表所示。
第一個和第二個避税區還是一般工薪階層很容易遇到的.。合理避税的辦法是要麼乾脆把避税區的錢捐了,要麼採用其他的辦法。
有一個補充,上述的計算是基於員工當月收入超過3500元免徵額的情況下的,如果低於,是要先彌補與免徵額的差距。
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