全年一次性獎金 及其他獎金如何計繳個税?
臨近歲末,又將是各企業向員工發放獎金的高峯期,有些企業在發放全年獎金當月,還同時發放年終雙薪或半年獎、季度獎、先進獎等。這些獎金是否都可以視為全年一次性獎金計算繳納個税?
廣州地税指出,現行的全年一次性獎金和其他獎金的個人所得税計算方法及要求,應按《國家税務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得税方法問題的通知》中的規定執行。
全年一次性獎金與其他獎金應區別對待:根據《國家税務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得税方法問題的通知》及《關於印發的通知》規定,全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等個人所得税扣繳義務人根據其全年經濟效益和對僱員全年工作業績的綜合考核情況而向僱員發放的一次性獎金,同時也包括年終雙薪、年終加薪,實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兑現的年薪和績效工資。而納税人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,不屬於全年一次性獎金,一律與當月工資薪金收入合併,按税法規定繳納個人所得税。
納税人取得全年一次性獎金,單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税,並由扣繳義務人發放時代扣代繳。計算方法如下:將僱員當月內取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數確定適用税率和速算扣除數。如果在發放年終一次性獎金的當月,僱員當月工資薪金所得低於税法規定的費用扣除額,應將全年一次性獎金減除“僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額,除以12個月,按其商數確定適用税率和速算扣除數。
如果僱員當月工資薪金所得高於税法規定的費用扣除額的,適用公式為:應納税額=僱員當月取得全年一次性獎金×適用税率速算扣除數;如果僱員當月工資薪金所得低於税法規定的費用扣除額的,適用公式為:應納税額=×適用税率速算扣除數。
廣州市地税進一步解釋,在一個納税年度內,對於每一個納税人,年終一次性獎金的計税方法只允許採用一次。若納税人在一個月度內分次取得屬於全年一次性獎金性質的收入,以一個月為一次,可以將其合併後單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税;若納税人在一個年度內不同月份分次取得屬於本年度和上年度全年一次性獎金性質的收入,則只允許選擇其中一次採用年終一次性獎金的計税方法計繳税款。
例1
小李在11月發放的工資是3000元,同時取得公司第三季度獎2500元,當月加班獎800元及考勤獎500元。他的應納税額為多少?
分析:小李當月工資是3000元,根據規定,不屬於全年一次性獎金的'季度獎、加班獎和考勤獎應當併入當月工資薪金收入計徵個税,因此小李11月工資薪金所得應納税額=×10%-105=225元。該月小李應納個人所得税總額是225元。
例2
小何在12月發放工資為3000元,當月同時發放了年終獎金9000元,還發放了年終雙薪3000元,此外,還取得當月加班獎和考勤獎共1000元,該月他需要繳納多少個人所得税?
分析:在同一個月內分次取得的年終獎和年終雙薪都屬於全年一次性獎金性質的收入,可以將二者合併後單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税,雖然小何當月工資薪金所得低於3500,但需將不屬於全年一次性獎金的加班獎和考勤獎併入當月工資薪金收入計徵個税,小何當月的工資薪金應為3000+1000=4000元,即小何的年終獎應納税所得額為9000+3000=12000,再除以12,得出商數1000,對應的適用税率為3%,速算扣除數為0,年終獎金應納税額為:12000×3%=360元,小何當月的工資薪金應繳納税額:×3%-0=15元,那麼小何當月需繳納的個人所得税應納税額為:360+15=375元。
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