企業財務管理15篇

企業財務管理1

一、企業財務管理目標探析

在企業管理中，財務管理目標也稱爲理財目標，其是企業運營所有財務活動的根本性目標和最終目標。財務管理目標作爲企業發展的方針指導，同時也是財務管理的最終目的。由於影響財務管理目標的因素衆多，其也是企業經濟形態的綜合體現，故而通過分析企業的財務管理目標，可大致瞭解其財務環境的演化和企業間的利益均衡關係。所以，在研究企業財務管理目標時，應當從影響管理目標的諸多因素入手，以快速找尋到其本質問題。在社會經濟的快速發展下，企業財務管理理論也在日益豐富、完善，財務管理目標也相應地不斷推陳出新。目前，關於企業財務管理目標，主要形成了4種觀點：企業資金、企業價值、股東財富、利潤的持續增長和最大化原則。企業的財務管理目標應當發揮出導向、凝聚、激勵、考覈4大作用。其主要具有如下特徵：相對穩定性；可操作性；層次性。

二、財務核心能力探析

在企業經營管理中，財務能力是保障企業競爭優勢、維護企業能力的核心能力，其是企業能力的一個重要組成部分。對於財務能力來說，其自身亦是完整的體系，在該體系中，企業成長能力、盈利能力明顯地佔據着核心地位。企業盈利能力與營運能力有着密切聯繫，提高企業的盈利能力，其營運能力也必將提升，從而有利於償債能力和社會貢獻能力的提升，所以說盈利能力是促進企業成長的一個主要動力。企業要獲利、要發展，必然會運用到投資管理、經營管理、股利分配策略、融資策略四個槓桿，這些也正是財務能力的重要體現。對基本財務能力進行整合、轉化、提煉，即可獲得財務核心競爭力，而財務資源又是形成財務能力的基礎，在運用財務核心競爭力時，本身不會產生損耗，其是無形的財務能力系統資產。並且隨着其應用次數的增加，可促使企業價值的增加，從而推動企業的可持續發展。四、財務管理、核心能力二者的關係分析

（一）在本質上，二者具有統一性

企業財務管理是以提升財務核心能力爲目標的，財務核心能力是一切財務管理活動的最終目標，同時也是財務管理的最終歸宿和基本出發點，其決定着財務管理的原則、組織、指標體系和方法，所以說，財務核心能力必須要對企業財務管理內容加以反映，二者必須保持統一。

（二）財務核心能力是實現財務管理目標的動力

由於企業的核心能力具有不可仿製性、異質性，所以其財務核心能力必然具有同樣的特性。具體來說，就是不同企業的財務核心能力具有不同的特點，企業間不可能相互仿製。此特性是由財務核心能力和財務管理目標的含義與內容的差異性來決定的。在企業管理中，只有將可持續發展、成長、盈利三者有機結合起來，才能對財務、環境、資源三者間的關係進行有效的協調。可持續發展是企業全部能力的有效體現，企業應當以財務核心能力爲中心，不斷提升財務能力，從而推進財務管理目標的深化與實現。

（三）在目標上二者相一致

在企業的核心能力中，可持續創新是一個重要組成部分，其包括了組織、觀念、產品、技術、市場及管理方面的可持續創新。創新能力的.提高，爲的是推動企業的可持續發展，使其盈利能力、成長能力得以提升。而財務管理目標又必須體現出企業的持續性、發展性和盈利性目標，所以說二者在目標上，保持着高度的一致性。

（四）財務管理目標直接影響着財務核心能力的實現

對於企業來說，其財務能力的統帥、核心是財務核心能力，財務核心能力在財務能力體系中處於核心位置，所以財務核心能力與其他財務能力有着必然聯繫，同時，財務核心能力還能包容、體現其他財務能力。企業要提高其盈利能力，首先要提高營運能力，盈利能力的提升可促進償債能力、社會共享能力的綜合提升，其也是推動企業成長的重要動力。企業盈利能力、成長能力的體現，有賴於財務管理目標的支持，這兩種能力的實現都必須與企業的財務管理總目標相一致，所以說財務管理目標直接影響着財務核心能力的實現。

企業財務管理2

第一部分總則

第一條爲加強與規範分公司財務管理與會計覈算，規範企業各項經濟行爲，保證資金安全與完整，防範各種經營風險與財務風險，根據《會計法》《企業會計準則》以及《公司財務管理制度》的規定，結合實際情況，特制定本辦法。

第二條本辦法中的分公司指公司轄屬的分公司。

第二部分財務管理制度

第三條財務管理制度統一

分公司的財務管理制度，由總公司財務部根據公司財務管理實際情況，統一制定並頒發。

各分公司必須執行總公司頒發，與各分公司有關的各項財務管理制度。

風險提示：

企業要在員工入職一個月內與員工簽訂書面的勞動合同，否則企業需要承擔雙倍工資的風險；勞動合同必須具備勞動合同期限、工作內容、勞動保護和勞動條件、勞動報酬、勞動紀律、勞動合同終止條件以及違反勞動合同的責任等條款，建議企業與員工簽訂勞動合同時，可以先諮詢專業的律師，或者查閱好相關法律問題，避免引起不必要的勞動糾紛。

第四條財務人員管理統一

分公司財務人員由總公司財務部負責招聘、任命、培訓及解聘，分公司不能擅自招聘、解聘財務人員，但分公司可以推薦財務人員，經總公司財務部複試後決定是否錄取。

財務人員的績效考覈由總公司財務部和分公司共同進行，其中總部財務部考覈財務工作績效，佔30%考覈權重；分公司考覈佔70%考覈權重。

第五條會計覈算方法統一

分公司的會計覈算遵循國家制定的會計準則，會計覈算方法合法、操作規範、結果真實。

分公司的會計覈算制度統一由總公司財務部制定，統一接受監督審計。

第六條財務會計報表統一

在財務會計報表的種類、格式、項目、要求上統一，爲總公司報表合併奠定基礎。

第三部分財務組織管理

第七條分公司設財務部，作爲分公司財務管理的職能部門。

第八條分公司總經理和總公司財務部對分公司財務部的管理，必須依據相關的管理制度行使管理權利。

第九條各分公司財務部隸屬總公司財務部。

第十條分公司財務部實行雙重管理，行政事務上接受分公司總經理管理，業務上接受總公司財務部管理，並接受總公司財務部的檢查。

第十一條分公司財務部的基本編制爲2人，設財務主管兼會計1名，出納1名。

第十二條分公司財務部及財務負責人向分公司總經理及總公司財務部同時負責並彙報工作。

第十三條公司總經理與總公司財務部對財務部的管理出現分歧時，財務部首先應絕對服從總公司財務部的管理。

第四部分財務人員管理

第十四條財務人員職業道德。

風險提示：

實踐中，發生離職員工侵犯公司商業祕密時，爭議焦點往往不是員工有沒有義務保守公司的商業祕密，而是該祕密是不是構成受法律保護的“商業祕密”，以及單位如何提供證據證明離職員工實施了侵權行爲及侵權造成的損失。由於商業祕密侵權證據很難收集，或調查取證的成本非常高，往往導致單位對侵權行爲束手無策。

企業在制定規章的時候可以約定通過保密協議，據此證明商業祕密的存在、證明企業對商業祕密採取了保護措施，一旦發生侵犯商業祕密的行爲，便於舉證，有利於企業藉助法律手段保護自己的商業祕密，維護合法的'權益。

財務人員應在任何時候都維護公司的利益，忠心耿耿，辦理會計事項必須嚴守紀律，保守機密。做到不該知道的事不問，不該說的話不說。不能私自向外界提供或者泄露公司的會計信息。

各級財務人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。對弄虛作假的經濟活動，一經發現問題，應及時向上級領導書面報告，並請求查明原因，做出處理。

對財務人員監守自盜，徇私舞弊，弄虛作假，散佈有損於公司的不負責任的言論，一經發現立即辭退，並追究其責任。

財務人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。財務人員辦理交接手續，由上級財務監交。

第五部分資金計劃管理

第十五條資金計劃編制辦法

各分公司資金計劃由分公司財務負責人根據工程進度情況、日常發生的經營費用、材料付款情況、施工隊付款情況、車間工費工資、以及其它事項等，編制月度資金收支計劃，並經總經理複覈和簽字確認；

各分公司部門負責人，需要向財務負責人提供準確或接近於準確的收支項目計劃及其相應的金額和備註事項等，以便於財務部門編制月度資金計劃；

總公司財務部收到各分公司資金計劃表按規定進行審批後，回傳到各分公司執行。

第十六條月度資金計劃要求

各分公司財務負責人必須於每月3號前完成《月度資金計劃》電子檔發送至總公司____________項目辦公室，並將經分公司總經理簽字確認的《月度資金計劃》及《分周資金計劃》發送至總公司財務部。

分公司財務負責人，分公司總經理及其他參與計劃工作的數據資料提供人，如因錯報，漏報，誤報，拖延等造成財務計劃上報工作未能如期按質完成的，當月的資金不予支付。

第六部分財務報表管理

第十七條各分公司每月需向總公司財務部報送以下報表

分公司月度財務報表

應收賬款項目一覽表

項目收支平衡表

施工隊進度、付款一覽表

發票臺賬、外經證臺賬

內控指標完成情況表

分公司財務人員考覈表

第十八條爲了便於總公司合併財務報表，各分公司財務報表的格式必須按照總公司財務部制定的格式編制。

第十九條財務報表上報的要求

每月最後一天（遇節假日順延）下班前將月度財務報表電子檔發送至總公司財務部，半年度、年度財務報表爲半年度、年度次月3日前上報。

項目收支平衡表、應收賬款項目一覽表、施工隊進度付款一覽表及內控指標完成情況表每月5日前發送至總公司財務部。

分公司財務人員考覈表每月_____日前發送至總公司財務部。

每月_____日-_____日總公司與分公司財務覈對各類往來賬目，保證雙方往來賬相互一致。

各分公司財務負責人，分公司總經理及其他參與財務報表工作的數據資料提供人，如因錯報，漏報，誤報，拖延等造成財務報表上報工作未能如期按質完成的，根據責任分別對責任當事人責令通報，並根據考覈方案進行相應考覈。

第七部分資金管理

第二十條分公司的每日的現金餘額不得超過1萬元，超過庫存限額的現金應繳存銀行。

第二十一條現金支付範圍：發給職工工資、各種津貼及獎金；出差人員差旅費；結算起點以下的零星開支等。超出結算起點的現金支出，應報總經理審覈批准。

第二十二條一切現金收支都必須有合法原始憑證，嚴禁以白條抵庫或不符合財務制度的憑證做費用報銷憑證，私設“小金庫”、帳外帳。

第二十三條現金的支出必須由財務負責人、總經理簽字方可付款。

第二十四條出納必須做到日清月結，隨時清點庫存現金，不得挪用現金，財務部負責人必須定期或不定期對庫存現金進行抽查，並在《資金盤點表》簽名確認，以保證帳實相符。

第二十五條銀行賬戶印鑑的使用實行分管制；即：財務章由會計保管，私章由出納保管，不準１人統一保管使用。印鑑保管人臨時出差時由其委託他人代管。

第二十六條分公司會計應根據銀行對賬單，及時編制銀行餘額調節表，以保證銀行存款賬面餘額與銀行對賬單調節相符，如不符，應及時查明原因。

第八部分財產物資的管理

第二十七條分公司的財產物資包括生產設備、生產工具、辦公設施、生活設施、通訊設施、辦公用品以及其他資產。

第二十八條分公司總經理對分公司的有形資產的安全、完整負完全責任。

第二十九條分公司的財產物資實行“實物與帳薄分開管理”原則。指定專人負責財產物資的管理並登記實物數量，財務負責財務物資帳薄的記錄，二者交叉控制。

第三十條分公司財務負責人對財產物資負有管理責任，應親自參與財務物資的驗收、監督、與抽查。

第三十一條必須定期組織對現有財產物資進行實物盤點，有保管實物資產的部門每月進行自查，財務部定期或不定期進行抽查。

第三十二條財務抽查時，財務部作爲負責部門，應在盤點計劃、盤點會議、盤點方法上嚴格、重視，確保盤點質量。

第三十三條處臵報廢固定資產前，必須填寫《固定資產報廢申請》，說明固定資產購置的時間，使用的年限，報廢的原因，經固定資產使用部門負責人、分公司總經理審批後，才能辦理報廢手續。

第九部分發票管理

第三十四條分公司財務人員憑發票領購簿，向主管稅務機關領購發票。

第三十五條各分公司由會計主管或者指定的專人進行發票的開具，發票內容應真實有效，並加蓋單位財務印章或發票專用章，任何人不得轉借、轉讓，不得虛開、亂開發票，對作廢的發票需加蓋“作廢”字樣，並保存完整。

第三十六條已開具的發票由會計主管負責統一保管，不得損毀發票，發票存根聯和發票登記簿應當保存5年。

第三十七條各分公司要定期對發票進行檢驗，以防止偷盜、防火、潮溼及不經常使用發票時防蟲、防鼠咬、防丟失等措施，加強安全保衛。

第三十八條各分公司要建立發票使用登記制度。

第三十九條對於總部代開的發票，應按工程項目詳細登記備查賬。

第十部分費用報銷管理

第四十條費用的控制實行計劃管理，由需要支付費用的部門或個人先行填寫“借款單”列明：費用的性質、用途、金額，報部門經理審批同意後，報分公司總經理審批後方可執行。對個人借款的原則，欠款不清，後款不借，借款人應及時到財務部門辦理覈銷手續。

第四十一條費用發生的過程中，原則上需由兩人或兩人以上人員參與執行，並相互監督和共同承擔責任。

第四十二條費用發生中，當事人應取得費用的相關單據，如因未取得合法的票據而遭到財務人員剔出的部分支出，原則上由當事人自行負責，公司原則上不予承擔。

第四十三條費用發生完畢後，當事人應及時將收集到的相關票據，按照公司統一的費用報銷憑據分類粘貼，並在附件欄註明票據張數。對於粘貼不規範，單據不清晰的，財務有權要求對方改正，不改正的有權予以拒絕報銷。

第四十四條當事人將粘貼整齊，填寫完整的費用報銷單交由部門經理進行審批，部門經理重點對費用發生的真實性、合理性進行審查並簽字。

第四十五條當事人將部門經理審批簽字的報銷單交財務審覈，財務人員應重點對費用報銷單後附原始發票和單據進行合法性審查，對費用金額的計算予以符合並簽字，最後由分公司總經理審查和審批。

第四十六條當事人憑簽字齊全的報銷單，交出納領取資金，出納應對報銷單進行審覈，重點查看報銷單有無塗改、費用的計算是否正確，後附的發票是否合法，審批手續是否齊全，審覈無誤後方可付款。

第十一部分附則

第四十七條本管理辦法自公司批准之日起實施。

企業財務管理3

第一章總則

第一條爲加強公司的財務工作，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，特制定本制度。

第二條公司財務部門的職能是：

(一)認真貫徹執行國家有關的財務管理制度和稅收制度，執行公司統一的財務制度。

(二)建立健全財務管理的各種規章制度，編制財務計劃，加強經營覈算管理，反映、分析財務計劃的執行情況，檢查監督財務紀律的執行情況。

(三)積極爲經營管理服務，通過財務監督發現問題，提出改進意見，促進公司取得較好的經濟效益。

(四)厲行節約，合理分配和使用資金。

(五)合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。

(六)積極主動與有關機構及財政、稅務、銀行部門溝通，及時掌握相關法律法規的變化，有效規範財務工作，及時提供財務報表和有關資料。

(七)完成公司交給的其他工作。

第三條公司設財務部，部門下設會計和出納崗位。

第四條公司各部門和職員辦理財會事務，必須遵守本規定。

第二章財務部門各個工作崗位職責

第五條財務經理負責組織本公司的下列財務工作：

(一)編制和執行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開闢財源，有效地使用資金；

(二)進行成本費用預測、計劃、控制、覈算、分析和考覈，督促本公司有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益；

(三)建立健全經濟覈算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析，及時向總經理提出合理化建議。

(四)組織領導財務部門的工作，分配和監督其他人員的工作任務，制定考覈獎懲指標；

(五)負責建立和完善公司已有的財務覈算體系，生產管理控制流程，成本歸集分配製度；

(六)分析公司財務、成本和利潤的執行情況，挖掘增收節支潛力，考覈資金使用效果，當好公司參謀。

(七)承辦公司領導交辦的其他工作。

第六條會計的主要工作職責是：

(一)負責公司各項費用報賬工作。

(二)按照公司財務制度的規定組織公司的財務覈算工作、賬簿登記工作和會計報表編制工作。

(三)組織公司倉庫的盤點工作，撰寫盤點報告。

(四)負責處理公司的各項稅務工作。

(五)根據公司的要求，彙總編制統計報表。

(六)按規定裝訂和保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。

(七)負責銀行賬戶的對賬工作，及時處理銀行未達賬項。

(八)完成總經理或財務經理交付的其他工作。

第七條出納的主要工作職責是：

(一)認真執行現金管理制度，每天盤點現金，做好現金的日清日結工作。

(二)嚴格執行庫存現金限額，超過部分必須及時送存銀行，不白條抵壓現金。

(三)建立健全現金出納各種帳目，按時登記銀行日記賬和現金日記賬。

(四)嚴格支票管理制度，編制支票使用手續，使用支票須經總經理簽字後，方可生效。

(五)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。

(六)配合會計做好各種帳務處理。

(七)完成總經理或財務經理交付的其他工作。

第三章財務工作管理

第八條會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。

第九條會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，並符合會計制度的規定。

第十條財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，並根據審覈的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。

第十一條財務工作人員應當會同總經理辦公室專人定期進行財務清查，保證帳簿記錄與實物、款項相符。

第十二條財務工作人員應根據帳簿記錄編制會計報表上報總經理。

會計報表每月由會計編制，財務經理負責審覈，每月1日前完成報表編制工作，由財務經理審覈後報公司總經理。

第十三條財務工作人員對本公司的各項經濟實行會計監督。

財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。

第十四條財務工作人員發現帳簿記錄與實物、款項不符時，應及時向總經理或主管副總經理書面報告，並請求查明原因，作出處理。財務工作人員對上述事項無權自行作出處理。

第十五條財務工作應當建立內部稽覈制度，並做好內部檢查工作。出納人員不得兼管稽覈、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務帳目的登記工作。

第十六條財務工作人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。財務人員辦理交接手續，由財務經理監交。

第四章支票管理

第十七條支票由出納員或財務經理指定專人保管。支票使用時須有“請購審批單”，經財務經理、總經理批准簽字，然後將支票按批准金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿上簽字備查。

第十八條支票付款後憑支票存根，發票由經手人簽字、會計覈對(購置物品由保管員簽字)、財務經理、總經理審批。填寫金額要無誤，完成後交出納人員。出納員統一編制憑證號，按規定登記銀行帳號，原支票領用人在“支票借款單”及登記簿上註銷。

第十九條支票借款應在簽發支票之日起五個工作日內清算，超期的財務人員月底清帳時憑“支票借款單”轉應收個人款，發工資時從領用工資內扣還，當月工資扣還不足，逐月延扣以後的工資，領用人完善報帳手續後再作補發工資處理。

第二十條對於報銷時短缺的金額，由支票領用人辦理現金借款手續，並按現金借款管理規定執行。

第二十一條公司財務人員支付(包括公私借用)每一筆款項，不論金額大小均須財務經理會同總經理聯簽字。總經理外出應授權被授權人代簽，同意後可先付款後補籤。

第五章現金管理

第二十二條公司可以在下列範圍內使用現金：

(一)職員工資、津貼、獎金；

(二)個人勞務報酬；

(三)出差人員必須攜帶的差旅費；

(四)結算起點以下的零星支出；

(五)總經理批准的其他開支。

前款結算起點定爲1000元，結算規定的調整，由總經理確定。

第二十三條除本規定第二十二條外，財務人員支付個人款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票或轉賬的方式支付；確需全額支付現金的，經財務經理審覈，總經理批准後支付現金。

第二十四條公司固定資產、原料輔料、車輛保管維修、代辦運輸費用、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品原則上採取轉帳方式支付，不得使用現金。

第二十五條日常零星開支所需庫存現金限額爲10000元。超額部分應存入銀行。

第二十六條財務人員從銀行提取現金，應當填寫《現金提取單》，並寫明用途和金額，由財務經理和總經理批准後提取。

第二十七條公司職員因工作需要借用現金，需填寫《借款單》，經會計審覈；交財務經理、總經理批准簽字後方可借用。並按借款審批程序第二條執行。超過還款期限即轉應收款，在當月工資中扣還。

第二十八條符合本規定第二十二條的，憑發票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證，經手人簽字，會計審覈，財務經理、總經理批准後由出納支付現金。

第二十九條發票及報銷單經總經理批准後，由會計審覈，經手人簽字，金額數量無誤，填制記帳憑證。

第三十條工資由財務人員依據行政辦公室及各部門每月提供的核發工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經理審覈，財務經理、總經理簽字，財務人員按時提款，當月發放工資，填制記帳憑證，進行帳務處理。

第三十一條差旅費由會計審覈並報財務經理複覈後，送總經理簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會計覈算手續。

第三十二條無論何種匯款，財務人員都須審覈《匯款通知單》，分別由經手人、財務經理、總經理簽字。會計審覈有關憑證。

第三十三條出納人員應當建立健全現金、銀行存款帳目，逐筆記載現金、銀行款項支付。帳目應當日清月結，每日結算，帳款相符。

第六章會計檔案管理

第三十四條凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應按要求整理歸檔。

第三十五條會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數、單據張數，由會計及有關人員簽名蓋章(包括制單、審覈、記帳、主管)，由財務經理指定專人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。

第三十六條會計報表應分月、季、年報、按時歸檔，由財務經理指定專人保管，並分類填制目錄。

第三十七條會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、複製、摘錄會計檔案，須經財務經理批准。

第七章處罰辦法

第三十八條出現下列情況之一的，對財務人員予以警告並進行相應的經濟處罰。

(一)超出規定範圍、限額使用現金的或超出覈定的庫存現金金額留存現金的；

(二)用不符合財務會計制度規定的憑證頂替銀行存款或庫存現金的；

(三)未經批准，擅自挪用或借用他人資金(包括現金)或支付款項的；

(四)利用帳戶替其他單位和個人套取現金的；

(五)未經批准保留帳外款項或將公司款項以財務人員個人名義存入銀行的；

(六) 違反本規定條款認定應予處罰的。

第三十九條出現下列情況之一的，財務人員應予解聘。

(一)違反財務制度，造成財務工作嚴重混亂的；

(二)不服從公司工作安排的；

(三)泄露公司業務信息和財務信息的；

(四)利用職務便利，非法佔有或虛報冒領、騙取公司財物的；

(五)弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，貪污挪用公司款項的；

(六) 個人能力原因，在工作範圍內發生嚴重失誤或者由於玩忽職守致使公司利益遭受損失的；

(七)有其他瀆職行爲和嚴重錯誤，應當予以辭退的。

第八章附則

(一)會計覈算基礎工作規範

(二)借款及各項費用開支標準審批程序

第四十四條本規定由公司財務部負責解釋。

第四十五條本規定自發布之日起生效試行。

附則一、會計覈算基礎工作規定

第一條充分體現會計信息的可靠性，特制定本規定。

第二條會計科目的運用及帳戶的設置、按《企業會計制度》執行，不得任意更改或自行設置，個別因公司業務需要新增會計科目時，須報批准。

第三條憑證統一採用記帳憑證，在實行會計電算化操作後，可採用軟件打印記帳憑證。

第四條會計覈算組織程序：採用記帳憑證彙總表覈算程序，記帳憑證彙總表覈算組織程序如下：

(一)根據審覈後的原始憑證填制記帳憑證；

(二)根據原始憑證彙總表編制記帳憑證彙總表；

(三)根據記帳憑證彙總登記總分類帳；

(四)根據原始憑證登記現金日記帳和銀行日記帳；

(五)根據記帳憑證及所附的原始憑證登記各明細分類帳；

(六)月終，根據總分類帳和各明細分類帳編制會計報表。

記帳憑證彙總表覈算組織程序的特點是：先定期(5天或10天)將所有記帳憑證彙總編製成科目彙總表，然後再根據科目憑證彙總表登記總分類帳。

記帳憑證彙總表的編制方法是：根據一定時期的全部記帳憑證，按照相同科目歸類，定期(5天或10天)彙總每一會計科目的借方本期發生額和貸方本期發生額，填寫在科目憑證彙總表的相關欄內，以反映全部會計科目的借方本期發生額和貸方本期發生額。

第五條記帳規則：

(一)記帳須根據審覈過的會計憑證。除按照會計覈算要求進行轉帳時，用記帳員寫的轉帳說明作記帳依據外，其它記帳憑證都必須以合法的原始憑證爲依據。沒有合法的憑證，不能登記帳簿，且每張記帳憑證必須由制單、複覈、記帳，會計主管分別簽名，不得省略。

(二)登記帳簿時用鋼筆或碳素筆寫(除了複寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆)。

(三)記帳憑證和帳簿上的會計科目以及子、細目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。

(四)會計分錄的科目對應關係，原則上一種經濟事項分別或彙總編一套分錄，不得將不同內容的多種經濟事項合併編制一套分錄。

(五)明細帳應隨時登記，總帳定期登記，一般不超過10天。

(六)每一筆帳須記明日期、憑證號碼和摘要，經濟事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清楚。每筆帳記完後，在記帳憑證上劃“∨”號。

(七)記帳的文字和數字應端正、清楚、嚴禁刮擦、挖補或塗改，不得跳行隔頁。應將空行或空頁劃斜紅線註銷。

(八)記帳發生錯誤，用以下方法更正：

1.記帳前發現記帳憑證有錯誤，應先更正或重製記帳憑證。記帳憑證或帳簿上的數字差錯，應在錯誤的全部數字正中劃紅線，表示註銷，並由經辦人員加蓋小圖章後，將正確的數字寫在應記的欄或行內。

2.記帳後發現記帳憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記帳憑證，以沖銷原來的記錄，然後重新填制正確的記帳憑證，一併登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加或衝減相差的金額。更正後應在摘要中註明原記帳憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據。

3.報出會計報表後發現記帳差錯時，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的記帳憑證，一併登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加或衝減相差的金額。更正後應在摘要中註明原記帳憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據。

(九)紅字沖帳除了用於更正的錯誤外，還可以用於下列事項：

1.經濟業務完成後，發生退回或退出；

2.經濟業務計算錯誤而發生多付或多收；

3.帳戶的借方或貸方發生額需要保持一個方向；

4.其它必須沖銷原記數字的事項。

(十)各帳戶在一張帳頁記滿後接記次頁時，需要加計發生額的帳戶，應將加計的借貸發生總額和結出的餘額記在次頁的第一行內，並在摘要欄“承前頁”

(十一)月、季、年度末，記完帳後應辦理結帳，爲了便於結轉成本和編制會計報表，需要發生額的帳戶，應分別結出月份季度和年度發生額，在摘要欄註明“本月合計”、“本季合計”和“本年合計”的字樣，在月結、季結數字上端和下端均劃單紅線，在年結數字下端劃雙紅線。總結的數字本身均不得用紅字書寫。發生筆數不多的帳戶，也可不結總。不需要加計發生額的帳戶，應隨時結出餘額，並在月份、季度餘額下端劃單紅線，在年度餘額下端劃雙紅線。

(十二)編制會計報表前，必須把總帳和明細帳記載齊全，試算平衡，每個科目的明細帳各帳戶的數額相加總和同該科目的總帳數額覈對相符。不準先出報表，後補記帳簿。

(十三)年度更換新帳時，需要結轉新年度的餘額，可直接過到新帳各該帳戶的第一行，並在摘要欄內註明“上年結轉”字樣。必要時，詳細註明餘額組成內容，在舊帳的最後一行數字下面註明“結轉下年”字樣。結轉以後的空白行格包括不結轉餘額的帳戶，劃一條餘線註銷或蓋戳註銷。

第六條結帳、對帳：

(一)結帳是結算各種帳簿記錄，它是在一定時期內所發生的經濟業務全部登記入帳的基礎上進行的，具體內容如下：

1.在結帳時，首先應將本期內所發生的經濟業務記入有關帳簿。

2.本期內所有的轉帳業務，應編成記帳憑證記入有關帳簿，以調整帳簿記錄。如待攤、預提費用應按規定標準予以攤銷提取。

3.在全部業務登記入帳的基礎上，應結算所有的帳簿，具體方法參見“記帳規則”的第11點。

(二)對帳是爲了保證帳證相符，帳帳相符，帳實相符。具體內容如下：

1.帳證覈對：是指各種帳簿(總帳、明細分類帳以及現金和銀行存款日記帳等)的記錄與會計憑證(記帳憑證及其所附的原始憑證)的核對，這種覈對主要是在日常編制憑證和記帳過程中進行。月終如果發現帳帳不符，就應回過頭來對帳簿記錄與會計憑證進行覈對，以保證帳證相符。

2.帳帳覈對每月一次，主要是總分類帳各帳戶期末餘額與各明細分類帳帳面餘額相覈對，現金、銀行存款二級帳與出納的`現金，銀行存款日記帳相覈對，會計部門各種財產物資明細類帳期末餘額與財產物資管理部門和使用部門的保管帳相覈對等。

3.帳實覈對分兩類：第一類現金日記帳帳面餘額與現金實際庫存數額相覈對，銀行存款日記帳帳面餘額與開戶銀行對帳單相覈對，要求每月核對一次；第二類各種財產物資明細分類帳帳面餘額與財產物資實有數額相覈對，各種往來帳款明細帳帳面餘額與有關債權債務單位的帳目覈對等，要求每季覈對一次。

附則二、借款和各項費用開支標準及審批程序

第一條爲進一步完善財務管理，嚴格執行財務制度，依據規範化管理實施大綱，特制定本標準及程序。

第二條借款及報銷審批程序

(一)出差人員借款，必須先到財務部領取“借款憑證”，寫明出差時間、地點，借款金額原則按“往返車費+（住宿費+生活補助）×預計出差天數”計算借款金額，填寫好該憑證後，先經部門經理同意，再由財務經理批准，最後經總經理審批後，方予借支，前次借支出差返回時間超過三天無故未報銷者，不得再借款。

(二)凡職工借用公款者，在原借款未還清前，不得再借。

(三)其他臨時借款，如購置款、業務費、週轉金等，審批程序同第二條第一款。

(四)試用人員借支旅差費或臨時借款，須由正式員工出具擔保書或籤認擔保，方能辦理，若借款人未能償還借款，擔保人應負有連帶責任。

(五)借款出差人員回公司後，三天內應按規定到財務部報賬，報賬後結欠部分金額或三天內不辦理報銷手續的人員欠款，財務部門有權通知行政部在當月工資中扣回。

(六)報銷審批時應具備的憑證：“請購審批單”或“費用審批單”，原始發票、物品明細表。在所附憑單上，要由經辦人簽字，主管部門經理簽字和財務經理簽字。

第三條出差開支標準及報銷審批オ

(一)公司職工出差乘坐車、船、飛機和住宿、伙食、市內交通費，按下表規定執行(詳見附表一)。各部門負責人應嚴格控制外出人員，並考慮完成任務的期限，確定出差日期。對因公外出人員均對號入座按標準辦理應報銷費用。如出差人員投親靠友自行解決住宿問題，則按標準的40%計發給個人；如不足標準住宿的，按節約額的50%計發給個人；如超標準住宿的，超支部分一律由個人自己負擔。

(二)公司人員出差的交通費一律按附表標準套用。具體對下列情況均以有關規定執行如下：

1.乘坐火車，從晚上8時至次日晨7時之間，在車上過夜6小時以上的，或連續乘車時間超過12小時的，可購火車硬臥鋪票和輪船三等艙。

2.乘坐火車符合1條規定而不買臥鋪票的，節省下的臥鋪票費，發給個人，但爲了計算方便，規定按本人實際乘坐的火車硬席票價的50%發給。

3.公司人員出差，事先經單位領導批准就近回家省親辦事的，應憑車船票價按實支報，不發繞道和在家期間的出差伙食補助費、住宿費。

4.出差期間乘坐直達特別快車暫按乘坐一般特別快車不坐臥鋪補助的規定執行，即按硬座票價的45%計發補助費，因使用空調設備而另外加收的費用不計入票價之內。

5.公司人員調動工作，核發差旅費以其調入地區執行標準計發。調入人員的交通、住宿、伙食補助除照公司規定執行外，其它開支參照有關規定執行。

6.出差人員在出差地因病住院期間，按標準發給伙食補助費，不發交通費和住宿費。住院超過一個月的停發伙食補助費。

7.公司人員參加在外地召開的各類會議，除有會議主辦單位出具的食宿費自理的證明，可回公司按出差標準領取伙食費補助；住宿費憑住宿處發票按公司規定標準執行外，其餘情況一概不領發有關費用。

8.員工赴外地學習培訓超過30天以上的部分，培訓期間食宿費自理的，按相關職位標準的50%計發。

(三)出差補助

按出差起止時間（“算頭不算尾”）每天只享有伙食補助，補助標準按附表發放。

(四)出差市內短途交通費按附表中相應人均標準，憑票據據實報銷。

(五)其他雜費

如存包裹費、電話費，雜項費用控制在人均每天10元內，憑單據報銷。

(六)車船票

按出差規定的往返地點、里程，憑票據覈准報銷。

(七)因特殊情況出差需乘坐飛機，由公司總經理批准，連續三個月虧損部門人員出差，一律不準乘坐飛機。

(八)根據出差人員事先理好的報銷單據，先由會計對單據全面審覈，同時按出差天數填上住勤補貼，然後由部門經理籤認報財務經理、公司總經理審批後，方能報銷。

(九)出差人員不得以電話費、傳真費名義衝減超標準住宿費，電話費和傳真費必須在住宿發票和賬務清單中單列。

(十)出差期間發生的個人餐費、洗衣費、飲料費、健身桑拿費、美容美髮費等一律由出差人員自負，不能報銷。

(十一)出差期間的宴請費用不在差旅費中報銷，單獨列在業務招待費中審批報銷。

(十二)同性別兩人一起出差，只能住一間雙人間，按一個人（職務較高者）住宿標準計算。

(十三)出差人員在外住宿超過兩天，如有特殊情況未住飯店（如住朋友、親戚家），可以給予每人標準規定的未住宿補助。

(十四)出差在外期間，一般不對外宴請和對外贈送禮品，如確有需要必須事先請示公司領導。

(十五)員工探親交通費按國家規定辦法執行。

第四條業務招待費標準及審批

(一)因業務需要開支招待費的，由部門經理填寫招待費審批單，報總經理批准。

(二)業務招待費報銷單據必須有稅務部門的正式發票，列明公司擡頭，數字分明，先由經手人簽名，註明用途，部門經理加簽證實，再報財務經理審覈，然後由總經理審批，方能付款報銷。

(三)超審批金額外的業務招待費，一般不予開支，如有特殊情況，須經總經理審覈加簽。

(四)公司大型招待活動及單筆金額超過20xx元的招待費用，須經董事長批准並簽字報銷。

第五條其他費用開支標準及審批

(一)屬生產經營性的各項費用，20xx元以內的憑稅務部門的正式發票，先由經辦人和部門經理簽名後，報分管領導、財務經理審覈後，然後送總經理批准報銷。

(二)屬非生產經營性的各項費用，5000元以內的按第六條第一款執行，超過5000元的報董事長批准。

第六條本規定解釋權在公司財務部。

企業財務管理4

施工企業財務管理課程是一門以微觀經濟學爲理論基礎、以資本市場爲課程背景、以現代施工企業爲對象，闡述財務管理的基本理論和方法的應用性學科。在多年的施工企業財務管理課程的教學中，根據自己的親身授課經歷，通過和學生之間的交流以及對學生學習情況和效果的調查發現，學生對財務管理課程的學習興趣普遍偏低，學習的主動性較差，課堂氣氛不活躍，和教師之間的互動較少，教學效果不理想等。爲了提高施工企業財務管理的教學質量，必須深入研究和探討本課程教學內容、教學方法以及教學手段的改革，進一步講好財務管理的基礎理論和基本方法、規範和強化實踐教學。

一、教學內容的改革

施工企業財務管理課程是一門理論性較深而實踐性又較強的課程，隨着知識積累的不斷增加，財務管理的課程內容不斷增加，而在目前授課課時有限的情況下，教師不可能也沒必要將所有教材內容都講授完，應重點講授基本原理和方法，以及重點難點內容。

(一)有關資金時間價值。對資金成本和資金結構的深入理解是學好財務管理的基礎和關鍵，對以後章節中學習投資、融資管理方法和理解具體的理財方式是十分有益的。所以應適當加大這部分內容的講授力度，結合具體實例講清楚基本原理。

(二)有關流動資產管理。流動資產中如最佳現金持有量、存貨的相關成本和存貨的經濟採購批量，這部分內容在實際工作中應用比較廣泛，在安排授課計劃時應細緻講授可結合具體實例進行分析;而對於應收賬款管理中的信用政策、信用評估方法以及存貨ABC控制法等則可根據學生的基礎情況和教學時數做適當的刪減。

(三)關於資金籌集管理。這部分內容中對於資金需要量預測的銷售的百分比法、因素分析法，借入資金的商業信用資金成本計算、發行債券份額的確定，應重點講授並適當增加相應的實際操作技能內容。而對權益資金的籌集和資金需要量預測中的迴歸分析法，由於學生對

高等數學知識掌握的侷限，加之理解能力有限，可作適當的刪減。

(四)注重財務管理內容的及時更新。知識經濟時代，人力資本、無形資產在社會經濟中的地位和作用越來越佔據重要位置;此外，隨着市場經濟的發展和競爭的加劇，市場風險也進一步擴大，企業破產、兼併、重組，以及集團企業、跨國企業等新情況、新問題的出現，需要新的財務管理理論來指導。因此，財務管理內容不能僅僅侷限於傳統的籌資、投資、運用、收入和分配等管理內容，需要及時補充學科新內容，刪減過時、不適應新時期的陳舊落後的內容，財務管理內容應該保持常新。

二、教學方法的改革

(一)角色互換進行課堂見習

角色互換教學法就是將傳統教學方式中教師和學生在課堂上的角色互換，在一定程度上把課堂交給學生，而老師充當學生的角色，讓學生講課和答疑行使傳統教學方式中教師的權利。傳統的教學模式是以書本、課堂教學、教師爲中心的“三中心”式教學模式。這種模式在組織形式上單調乏味，容易使學生失去學習興趣，產生厭學情緒;在教法上只注重教師的主導作用，而忽視了學生智能和個性的發展。角色互換教學模式則不斷變換教學形式，同時發揮教師和學生的主觀能動性，從而達到教與學的完美統一。通過課堂見習使學生成爲課堂教學的主體，充分調動了學生學習的積極性。學生講課以前，對講課內容、方法、步驟及要求要進行充分的準備，對應注意或可能出現的問題進行必要的思考，對授課情況進行總結，培養了學生多方位思考問題的能力。

(二)引人情景式教學

情景式教學是教師根據教學內容所可能出現的情景製作形象鮮明的影像、圖片，輔之生動的'語言文字再現理財情景，使學生身臨其境，彷彿置身於真實的環境之中。情景式教學對調動學生學習興趣、啓迪思維、鍛鍊能力等方面確有獨到之處，能起到傳統教學無法達到的效果。情景教學過程中，變學生身份爲企業財務人員，根據課程實踐內容如財務分析活動、預算編制、籌資管理、項目投資決策、流動資產管理及財務成果分配等，對學生進行職務分工，賦予他們相應的權利，同時提出具體的要求。通過情景教學使學生全面、系統地掌握財務管理活動中有關預算、籌資、投資、運營、分配及財務分析的基本操作技能，提高學生運用現代科學技術和科學方法探索新知識的能力，解決學生只懂理論知識而缺乏實際操作能力的問題，達到鞏固理論知識、訓練基本技能、培養創新能力的目的。

(三)實踐教學法

爲了適應當前經濟和社會快速發展的需要，培養具有綜合能力和全面素質的會計高級應用型人才，提高學生就業競爭力，教學過程中要在掌握理論知識的基礎上，重視職業技能訓練，特別要注意實踐性教學環節的加強。如組織學生到企事業單位進行業務實習，組織學生進行財務管理業務的模擬實驗。當然，由於種種條件的限制，使得校外實習這種實踐形式難以取得令人滿意的效果，因此可以針對財務管理專業特點，在校內建立財會模擬實驗室、模擬公司等專業實驗室。例如，建立一個電子商務模擬公司，公司可以通過網上和其他學校模擬公司交流、交易，學生通過在公司工作，可以深入瞭解公司具體運作，學習相關知識，從而給學生營造了一個仿真的實踐環境。另外，還應提高實驗室的利用率，在提高模擬實踐教學質量上下功夫，使學生在校內完成專業崗位的模擬訓練，將所學的理論知識很好地用於實踐。

三、教學手段的改革

(一)實施多媒體教學

學校擁有足夠的多媒體教室爲我們實行多媒體教學提供了物質條件。多媒體教學是教學手段段的更新，改變了黑板、粉筆等傳統的教學形式在有限的教學時間內可以加大信息的輸出量，使學生在短時間內接觸到大量的知識點，並且可以提高學生的學習興趣，調動學生的學習積極性，因此運用多媒體進行課程教學是解決教學時間短缺的有效辦法。多媒體教學除能節約大量的教學時間外，對增加案例、辯論教學的生動性、直觀性也有重要的作用，如利用多媒體進行財務管理電教片的播放或點擊相關網頁的案例等，其效果是傳統教學方法無法比擬的。但在採用多媒體教學時切忌僅在教學形式上改變，而忽視學生主體作用的發揮以致影響學生對知識的吸收，甚至未能實現期望的教學效果。

(二)網絡教學

爲克服多媒體教學課程進度較快，學生不能完全記筆記等缺陷，建議將多媒體課件推網絡，在校園網上公佈電子講稿，通過網絡向學生提供自主學習平臺，學生對學習中存在的問題，可通過網上答疑專區向老師提問，老師定期組織回答，以便學生及時查詢複習。20xx年，我們製作了財務管理課程教學課件同年開始投入使用，並根據學生反饋意見不斷修改。經過不斷努力，財務管理課件製作已比較完善，在教學中能較好地調動學生的學習積極性。

四、考覈方式的改革

爲了培養符合實踐要求和時代特點的專業人才，實現教育培養目標必須改革考覈方式。學校可以採用多種考覈方式，如閉卷、開卷、半開半閉等，使學生減少死記硬背，引導學生明確學習目的，促使學生加強平時的學習，從根本上改進學習效果，提高靈活運用知識分析問題和解決問題的能力。還可以考慮對學生的綜合素質進行考覈，如要求學生每學期提交一至兩篇論文或案例分析報告，培養學生的個性化思維。

總之，只有財務管理的教學內容、教學方法、教學手段以及考評方式等教學環節不斷創新，缺一不可，才能真正提高財務管理課程的教學質量。

企業財務管理5

1前言

目前.世界經濟全球化進程加快.這對於各類型企業的發展來說.既是機遇.也是挑戰。而現代企業的發展離不開科學的財務管理目標.因爲財務管理目標是企業活動評價的重要標準之一是企業財務管理方向的指引。不合理的財務管理目標將會導致企業在經濟高速發展的過程中面臨經濟危機甚至是破產、資不抵債;而科學的財務管理目標將會帶領企業走上新的平臺和發展空間。因此.在現今知識經濟飛速前進的時代.現代企業要想走得更遠.走得更穩.走得更寬.必須要樹立科學的財務管理目標。

2企業財務管理目標的內涵及特徵

2. 1企業財務管理目標的內涵

企業財務管理的目標也是我們通常所說的理財管理.是企業想要發展到何種階段的目標。它包括財務管理的組織、原則、方釗和體系等方面.這些都是由企業發展的總目標決定的。

2. 2企業財務管理目標的特徵

由於財務管理目標對於企業的發展來說有至關重要的作用和意義.因此它具有層次分明、內容清晰並可操控、兼顧各方利益和可持續發展等特徵。

首先.財務管理目標的層次性.是指各類型企業在不同的發展有着不同的財務管理目標的具體目標。從內部的經濟責任制度.落實到每個企業員工的責任獎懲.到外部的分級分權管理的原則.都是財務目標層次性的具體表現。

其次.財務管理的目標還要求內容需要清晰明確.這主要體現以下幾個方面。其一對於財務管理目標下的具體目標需要明確.讓企業的相關利益主體能夠準確地把握企業的發展方向;其二.在財務管理目標的制定、實施等過程中.需要用清晰明瞭的文字、圖片等方式進行詮釋.讓企業員工、股東、債權人等相關主體能夠明白財務管理目標的內容.這樣才能更好地落實財務管理目標.促進企業的發展。

再次.至於財務管理目標的可操控性.這是由財務管理目標的重大意義決定的。由於財務管理目標是企業發展總目標的具體體現之一對企業的發展有重要影響.因此.財務管理目標必須是可以操作和控制的。所謂可操控性就是企業在生產和再生產的過程中.依據人類對於事物、事件、情感等方面的感知能力，對正在運動中的企業價值進行研究，並設定適合企業發展的各類可以控制的指標。如果不這樣做，企業將會如脫繮的野馬墜下山崖而亡。

由於財務管理目標能夠有效地協調各個利益主體之間的利益、矛盾等關係，所以運用相關的獎勵、刺激、約束等方式來落實財務管理目標的具體目的，進而能夠讓企業的利益相關主體的凝聚力、向心力匯聚成企業活力，促進企業的穩步發展。

最後，財務管理目標的可持續性，是指這類目標並不是短暫的利益目標的體現，而是從企業長遠的發展看，企業發展的每個階段的財務管理目標的具體內涵不同，這是隨着企業的發展而變化的。這樣看來，財務管理目標的制定是依據企業的實際發展狀況和未來發展的總目標、總方向進行制定的，它具有可變可控的特性。不管時代如何變化遷移，它總是能夠適應企業的發展的。

3國內外財務管理目標的理論、實踐發展

3. 1國外財務管理目標的理論和實踐

各國對於財務管理的目標都是非常重視的，理論研究的學者主要有Friedman, Freemang-Gilbert等著名代表人物。其中Friedman認爲財務管理的目標是實現各股東的利益最大化;Freemang-Gilbert則認爲財務管理的目標應該是企業的利益和各個與企業相關的個人或者企業切身相關，企業要對這些關係者負責。還有的學者認爲財務管理目標是把握好各個與企業利益相關的個人或者企業之間的關係，從而促使股東利益的最大化等等。

3. 2我國財務管理目標的理論與實踐

在我國，財務管理目標的理論和實踐發展可以分爲三個階段。一個是1978年以前，由於我國實施了很長一段時間的計劃經濟，對於企業管理總是“一刀切”，更逞論是其重要組成部分的財務管理目標了。當時的主要理論之流是追求產值的最大化，就是在高度集權的模式中，企業的經營權和財產所有權都被高度集中，而企業的任務和目標就是完成既定的產值目標。第二個階段就是改革開放以來，各類型的企業都尋求利潤的最大化。利潤最大化就是企業的總收人與總成相比較，得出的`正差額部分。當時許多企業不顧自身的情況.對於壓榨成本總是不惜一切代價.進而獲取更多的超額利潤。這是“下海”以後.典型的“暴發戶”心理。這兩種財務管理目標理論都只是短期的.不是最終目標。第三個階段就是科技知識時代背景下.財務管理的目標經過時間和實踐的洗禮.目前有股東財富最大化、每股收益最大化等理論的出現.並在企業管理中的財務管理運用頗多。

首先.股東財富最大化.就是企業通過合法合理的生產經營爲每一位股東創造更多的財富。許多學者認爲股東是企業的創造者和持有者.他們提供資本、資產的目的就是獲益。這類目標是每個企業或者經營者都想並都會達到的目標.只能說是財務管理目標的基礎目標。這種理論的產生.是基於現代社會的委託理論發展起來的.是一種合同關係。雖說這種目標理論的發展.可以爲股東帶來越來越多的財富.但是在我國監督機制和法律體制不完善的今天.這樣的理論會嚴重損害消費的利益.引起社會矛盾。

其次.每股收益最大化.反映了企業收益與股東資本投人的關係.是利潤最大化的一種表現形式.但是也與利潤最大化有一些差別。比如說利潤最大化的內容是稅後總利潤.而每股收益最大化的內容是稅後淨利潤等。

最後.不管是利潤最大化、每股收益最大化還是股東財富最大化.他們的共同點都是能引起短期地捨本逐利.但是最大的區別在於是否考慮了風險、報酬和時間價值的關係。其次.利潤最大化的缺點在於內容的單一;每股收益最大化的缺陷在於只是片面、盲目地追求個人利益.從而不利於企業的長足發展;而股東財富最大化的不足之處在於它的變數太多.不利於控制和分解。

4財務管理目標的影響因素

現代社會企業作爲社會主體的一部分.它的管理目標不僅僅是由內部因素所影響.還有複雜的外部因索的干擾.更有企業經營者、投資者等利益相關主體自身素質的影響等等。爲了研究出合理、科學的財務管理目標.必須要考慮這些複雜的相關影響因索。

首先.對於內部的複雜人際關係對財務管理目標的影響.有兩個方面。第一在於企業目標的合理科學性。因爲財務管理目標體現在企業管理的各個階段和層面.具有綜合性強、價值性高等特點.是企業管理的起點和終點。所以.作爲企業管理全過程都會出現的財務管理目標.必須要融人風險、資金、時間價值等因索進去.並對企業的負債能力、收益能力等綜合能力進行評估.從而做出更好、更利於企業發展的財務管理目標。第二.其影響因索是經營者和企業職工。只要涉及到人在管理過程中出現.那麼就要綜合考慮他們的技術索質、業務素質等等.並把每一個相關者安排到合理的位置上去.做到知人善用。例如.職工是企業利益創造的直接關係人.他們的綜合索質嚴重影響到企業的發展。所以在獲得企業利潤的時候.要優先考慮企業職工的業務素質培養 ,福利待遇等等。

其次，經濟環境的好壞也影響着財務管理目標的建立。經濟環境包括政府對經濟發展的政策、債權人對企業財務的要求等方面。這些因素都是企業在發展過程中制定總目標時應當綜合考慮、考察的因索。例如政府對於經濟、企業的優惠、支持鼓勵傾斜等政策，對於企業員工的保障制度的法律、政策支持，企業資源配置、國家稅收等方面，都是對企業健康、穩定地發展有着重要指引作用的。

最後企業在管理和內容決策的時候，要考慮投人與產出、風險與回報等資本結構。我國目前採用的是以公有制經濟爲主體、多種所有制經濟共同發展的經濟體制，相對應的，我國的大中小型企業的發展都是在此指導下確立發展目標的。企業生存發展的風險也在增加，而獲得的收益卻相差無幾甚至是少於資本投人時預期收益或者是血本無歸。這就要求了企業在財務管理和目標決策的時候，多考慮風險、投人、收益、時間價值等因索，從而促進企業的健康發展。

5建立特色的財務管理目標

由於我國特色的經濟體制，我國的許多企業的性質不一樣，如國有企業、集體企業、私有企業、小型企業、個體工商戶等等形式。國家對於各類型企業的政策扶持力度不同，例如小型企業減免稅收或者在收益額度達到的情況下發放補助;大學生創業、創新性企業都有優惠政策;國有企業改制成私有企業，據統計今年將會有一百多加國有企業進行改制等等。在這樣的時期裏，企業要想尋求好的發展，不僅僅要在政策的指引下建立總體目標，還應考慮自身發展狀況，選擇適合自己企業發展的財務管理目標理論，並在實踐中創新。

例如，中小型企業本身規模不大，資金不充足，又想在短期內獲得利益，資金回籠。這樣就可以選擇利潤最大化的財務管理目標，在實際管理中，還可以加人激勵機制、獎懲制度。這樣不僅僅是可以獲得金錢上的利潤，還可以獲得職工的忠誠，凝聚出企業的向心力，爲做大企業規模打下基礎。

上市公司或者是股份制企業、股份有限公司，由於其採取公衆募股籌集資金來維持資金鍊的運作，所以股東財富最大化或者每股利潤最大化比較適合企業的發展。因爲這類型的企業，規模大，股東多等特點，要想企業得到更好地發展，首先必須滿足各個利益相關者的利益。這樣才能保持企業發展的穩定。

企業財務管理6

第一章總則

第一條ｘｘ縣ｘｘ綠色農業投資有限公司是縣政府具有法人資格的國有獨資企業，負責ｘｘ縣獼猴桃產業園區管理委員會獼猴桃的種植、推廣；農業產業投資；非融資性擔保等業務，歸屬ｘｘ縣獼猴桃產業園區管理委員會管理。

第二條爲規範公司內部財務管理工作，提高經濟效益，建立合法、科學、有序的財務覈算體系，明確財務管理工作職責和權限，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務通則》、《會計基礎工作規範》以及國家其他相關法律、法規，結合本公司實際，特制訂本制度。

第三條公司董事長組織擬定財務管理辦法，並組織實施公司年度經營計劃和投資方案，審批財務事項。

第四條公司設置財資部。財資部是負責公司資金籌措及財務管理和會計覈算的職能機構，對公司經濟活動進行財務控制和監督。

第五條會計人員必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計覈算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務會計報告。會計檔案管理工作中，必須嚴格遵守《會計檔案管理辦法》等有關規定。

第六條公司的會計覈算和財務管理工作，必須堅持營運機構財務與主管部門財務分離、營運機構財務與下屬公司財務分離、營運機構投資財務與運行費用財務分離的“三分離”原則，按照企業會計制度的要求分別覈算與管理。

第七條公司對外投資、貸款擔保和資產處置等重大事項，按規定上報公司董事會審覈，ｘｘ縣獼猴桃產業園區管理委員會審批。

第八條服從政府委派本公司監事會成員的監督和指導，積極配合監事會成員依法履行職責和行使職權。

第二章貨幣資金管理制度

第九條嚴格執行《支付結算辦法》和《現金管理暫行條例》。第十條堅持不相容職務分離原則。會計不得兼任出納工作，財務印籤應實行分開保管。會計與出納相互制約、相互監督。

第十一條本公司不辦理現金業務。

第十二條公司在銀行開立的賬戶應該設置相應的銀行存款日記帳，出納員應該按照銀行存款收付款憑證逐筆順序登記，每日結算，隨時掌握存款餘額。公司應指定專人簽發支票等支付工具，並妥善保管，嚴格按票據順序號簽發，嚴禁簽發空頭支票和遠期支票。

第十三條建立銀行對帳制度。每月末，出納人員應將銀行日記帳發生額與銀行提供的對帳單進行逐筆覈對，提交會計人員複覈。

第十四條嚴格執行《貴州省統一發票管理實施辦法》。發票必須指定專人負責管理，公司辦公室負責列冊登記，順號發放使用，保證完整無缺。發票中的各聯單據是公司財務收支活動中據以進行覈算的`原始憑證，必須按規定程序傳遞，不得散失，因故作廢的應該整份按照原聯數粘貼，加蓋作廢印章後隨存根保留備查。

第十五條加強應收及預付款項的管理：

（一）應收及預付款包括應收賬款，其他應收款、預付賬款。各類應收款及預付款應分單位及時登記，準確反映其形成、收回情況，月底應列出各項應收及預付款的餘額分戶清單。

（二）因公出差借款，須經過董事長審批同意後支付。出差借款人應在返回後十日內，及時辦理差旅費報銷手續，結算借款金額。對無故延期不報者，財務部門在催促無效的情況下，可制定扣款計劃，報經董事長同意後從借款人工資中扣回。

（三）各類應收及預付款應建立定期覈對和清理制度。相關業務部門對六個月以上的款項與財資部進行覈對後進行催收。對掛帳一年以上帳齡的款項應明確辦理人員的責任，落實催收措施；對將近兩年的應收款項應重新辦理債權落實手續，並採取有效措施，防止資金損失。

第三章財務收支審批制度

第十六條公司的資金只用於公司的正常經營活動，除業務結算、職工出差和業務需要可預支一定數額的資金外，嚴禁任何單位和個人無故佔用、挪用公司的資金，預支資金必須經董事長批准。

第十七條公司實行一支筆審批制，審批權限爲：公司的日常經費支出由董事長審批。

第十八條審批程序實行“審查、審覈、審批”三級審覈制。各項支出由經辦人提出申請，職能部門負責人對該支出的合理性進行“審查”並簽署意見，財務負責人根據財務管理制度對已審查的支付款的真實性及合法性進行“審覈”，最後由董事長籤審後支付。

第十九條會計機構、會計人員必須按照有關規定對原始憑證進行審覈，對不真實、不合法的原始憑證不予接受；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，並要求更正、補充後再給予辦理。

第二十條公司在經營活動中的各項收入均應及時、全額登記入帳，統一覈算。不準設“帳外帳”，嚴禁設立“小金庫”。

第四章固定資產管理制度

第二十一條固定資產是指企業使用期限超過一年的房屋、建築物、生產用的機器設備、工具儀器、運輸工具，使用年限在二年以上、單位價值在1000元以上的非生產用設備、工具、用具，均列爲公司固定資產範圍。

第二十二條公司所有固定資產由管委會統一管理（賬實分開管理）。

第五章內部控制制度

第二十三條凡涉及資金款項和財物收付、結算的經濟事項，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互分離、相互制約的作用。

第二十四條出納人員的職責：

（一）對有關公司銀行存款收付的事項，應經有關人員審覈批准後，方可辦理；未經審覈或手續不完備的收付事項，出納人員有權拒絕辦理。

（二）出納人員不能兼任稽覈、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

（三）簽發支票所使用的印章，應由出納和會計分別保管。

第六章財務報告及財務評價制度

第二十五條財務會計報告是反映單位財務狀況和經營成果的書面文件，由資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表、會計報表附註組成。

第二十六條會計報表編制要求：數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。

第二十七條根據公司內部管理需要，編制各種內部會計報表，由公司自行設計，如“預算執行情況表”等。

第二十八條財務會計報表必須由董事長、財務負責人、主辦會計簽字並蓋章，以明確責任。年度會計報表須聘請註冊會計事務所審計後，才能對外報送。

第七章附則

第二十九條本制度由財資部負責起草、解釋、修訂。

第三十條本制度經公司董事會審議通過，報ｘｘ縣獼猴桃產業園區管理委員會批准後實施，修正時亦同。

企業財務管理7

第一章總則

第一條財務管理是企業管理的中心環節，爲管理好企業的各項資產，正確覈算企業收入、成本、利潤，保證各項覈算數據的真實性、準確性，將公司的各項成本、資金管理規範化、制度化，按照國家現行有關財政管理制度，經合本公司具體情況制定本制度。

第二條本制度適用於公司各項目單位、公司內部實行獨立覈算的部門及科室。

第三條財務管理的主要內容有：

1、固定資產管理制度；

2、貨幣管理制度；

3、成本資金管理制度；

4、收入管理制度；

5、各項資金管理制度。

第二章固定資產管理制度

第一節總則

第四條固定資產是企業從事生產的主要勞動手段，是企業發展壯大的基礎，管理好固定資產，充分發揮其生產能力，對促進企業經濟的進一步發展和規模的壯大具有極其重要的意義。對確保公司固定資產的安全與完整，規範企業固定資產的管理，根據本公司的具體情況制定本制度。

第五條固定資產應具備的條件：

1、使用期限超過一年以上；

2、單價價值在5000元以上；

3、能獨立發揮其作用；

不符合以上條件的，作爲低值易耗品或週轉材料管理。

第六條公司固定資產由公司財務科負責統計，由行政部具體負責管理。

第七條行政部具體保證公司固定資產的安全完整，並具有良好的技術狀況，以便更好的爲生產技術服務。

第八條納入公司固定資產的項目及下屬單位的資產，由各項目、下屬單位具體負責保管和使用，並具有良好的技術狀況，爲公司發展提供服務。

第九條固定資產必須設置數量明細登記簿，固定資產使用情況登記卡，記載必須保持其連續性、真實性和完整性。

第十條固定資產每年置點一次，造冊上報，差額必須及時清查、覈算。

第二節固定資產的分類

第十一條辦公用房、營業用房、庫房、其他房產、交通工具、通訊設備、由公司行政部負責管理。

第十二條租賃、承包、出租的固定資產實行有償使用的原則，由使用人進行日常管理，按雙方簽訂的協議條款執行，費用協商解決。

第三節固定資產的折舊

第十三條根據本企業的特點，對施工機具實行單項折舊。爲適應建築市的變化，加速施工設備的技術裝備含量及更新改造，對施工機具實行雙倍餘額遞減折舊的辦法。

第十四條固定資產折舊年限按照國家或地方有關財務管理政策執行。

第四節固定資產的增加

第十五條由公司或使用單位提出成本報告。並對新增固定資產投入價值和新增加的收益提供可行性的分析報告，供公司作爲決策的評估依據。

第十六條根據生產經營的需要，新增固定資產由：

1、10萬元以內由公司經理辦公會議決定；

2、10萬元以上由公司董事會決定。

第十七條使用部門必須經公司決定，下達新增固定資產通知書後，方可實施購置，購置固定資產由公司指定專人負責驗收質量和性能是否符合標準，並將技術資料存檔備查，經驗明資產管理人，單位負責人簽字後方可付款。

第十八條計價入賬，按財務制度規定的計價方法入帳。

第十九條進行固定資產編號，記入臺帳。

第五節固定資產的維修

第二十條固定資產必須建立技術登記卡，保持其連續性完整性，一旦發生維修，必須要求進行登記。

第二十一條公司管理系統所用的固定資產經使用部門申請，由公司總務提請批准後，由公司出資維修。

第二十二條已承包經營，出租房屋、施工機具按協議由資產管理人督促維修，費用按承包合同規定辦理。

第六節固定資產報廢的管理

第二十三條由使用單位提出局面報告，說明原因，報送公司質檢科認定後，經公司經理辦公會議批准後作報廢處理。

第二十四條經決定報廢的固定資產由資產管理人驗收後予以處理。

第二十五條報廢資產的處理殘值收入應由資產管理人負責上交公司財務科。

第三章貨幣資金管理制度

第一節總則

第二十六條貨幣資金是企業各項資產中最具有流動性的資產，如果管理不善，也最容易給企業造成損失。爲加強貨幣資金的管理，建立和完善，各項管理制度，防止意外事件或損失的發生，制訂本制度。

第二節現金管理

一、現金的收入

第二十七條公司一切現金收入應由兩個經辦人員分工負責辦理，並由業務部門或會計填制發票或收款收據，出納據此收款並在發票或收據收款人處簽字，會計人員據此記賬，從而確保發票收款和入賬金額的一致性。

第二十八條一切現金收入均應開具發票或收據給交款人，做到有賬可查，職責清楚。

第二十九條庫存現金應控制在覈定的庫存金額內，超過限額的應當天送存銀行，防止盜竊丟失。按照公司具體情況，庫存限額控制在10000元以內。

第三十條一切現金收入均應當天入賬。出納人員應做到日清日結，不應以白條抵庫，保證實際庫存現金與現金日記賬的賬面金額覈定相符，發現若有不符，應及時查明原因，予以覈實。

二、現金的支出

第三十一條公司的所有資金支出均應符合國務院頒發的《現金管理條例》規定範圍。公司現金支出應適用於下列幾項：1、職工工資、津貼；2、個人勞務報酬；3、各種資產；4、各種勞保、福利費用；5、出差人員差旅費用；6、其他結算起點以下的零星支出，不屬於上述範圍的各項支付，一律通過銀行轉賬支付。

第三十二條按照有關規定，每一筆現金支付業務都必須由經辦人簽字證明，主管領導審覈同意，出納人員才能據此付款。對手續不齊備，無主管領導審覈同意的憑據不得支付款項。

第三十三條對特殊情況下的個人借支款項，必須由借款人出具主管領導審覈同意的憑據方能支付，並在借款人完成的.事由結賬時全額扣回，當月借出款項，必須當月全額收回，防止呆賬給公司造成。

第三節銀行存款管理

第三十四條爲保證企業貨幣資金的安全，避免經濟損失，按照國家《銀行結算辦法》規定，根據公司的具體情況，制訂本制度。

第三十五條遵守國家的法律、法規和《銀行結算辦法》的各項規定，遵守結算紀律，不準出租、出借銀行賬戶，不準簽發空頭支票和過期支票。

第三十六條嚴格執行國家的有關結算辦法，對不同的付款業務，應按照有關規定選用恰當的結算辦法。

第三十七條銀行結算憑證由出納員負責購買、保管、簽發。並設登記簿，對作廢的憑證要及時報請處理。

第三十八條不得將空白支票借給他人代辦理結算業務，或自行填制各項欄目。如因特殊情況確實需要，需經主管領導同意，出納人員應在支票上填明收款人名稱、用途、控制金額、日期等欄目。同時建立登記簿，註明原因、用途、金額，應交回時間，並由經辦人簽字，交回時及時註銷。

第三十九條對需要簽發的結算憑證，應具備原始憑證，經辦人簽字證明，領導審覈同意等手續，方可簽發。對各項目單位資金，必須由項目單位主要負責人出據，按內部承包合同規定的限額以內辦理。

第四十條銀行明細賬必須按規定逐步登記，每月5日前應將銀行對賬單取回進行覈定，做到賬賬相符，賬款相符。

第四十一條堅持印鑑與空白結算憑證分別保管的原則和管錢不管賬的原則。印鑑和結算空白憑證應設專人分別管理，明確責任，各負其責，確保企業各項資金安全。若有不善，將追究相關責任人的責任，或移送司法機關。

第四章成本管理制度

第四十二條爲了正確覈算企業的成本費用，準確真實的體現企業的經營成果，根據國家的有關制度規定，結合公司實際情況，制訂本制度。

第四十三條公司實行兩級成本覈算制，公司會計負責公司的成本管理及覈算，項目單位會計負責本項目的成本管理與覈算。項目會計每月按時向公司會計彙報工作。

第四十四條成本管理與覈算制必須按照國家財務制度的規定，嚴格劃分成本與其他費用支出的界限，按照成本開支的範圍覈算公司及項目的成本。

第四十五條按照財務制度規定的行業成本開支範圍，正確覈算公司及項目成本，成本費用必須真實足額，不得弄虛作假。違反規定者，視其情節輕重給予行政警告和適當的經濟處罰。

第五章收入管理制度

第四十六條爲保證公司規章制度的貫徹落實，各項費用的足額及時收繳，保證各項目單位能按合同約定進行正常的生產經營活動，根據有關規定和公司的實際情況，制訂本制度。

第四十七條由公司簽約的對外合同價款及項目單位在生產經營中按合同約定增加的款項，必須通過銀行轉入公司指定的銀行賬戶，嚴禁各項目向建設單位收取現金，或轉入公司以外的其他銀行賬戶。

第四十八條除合同約定的由建設單位提供材料的款項可直接由建設單位支付外，其他材料款一律不得由建設單位直接支付材料款。

第四十九條公司嚴格按照專款專用的原則，除按，內部承包合同比例逐筆扣繳有關費用和稅金外，其他資金由項目負責人按先內部後外部的順序支配。

第五十條凡項目部直接從建設單位收取現金或將資金直接從建設單位轉入其他賬戶的，一經發現公司有權拒絕辦理有關手續和其他票據證明，同時公司將根據情節輕重給予行政處罰，並以相應金額的20%-50%經濟處罰，且發生的一切損失由項目部單位自行負責。

企業財務管理8

在日益激烈的市場競爭中，一個企業如何在這激流中勇進並扎穩腳步亦步亦趨，需要分析企業自身問題，完善企業財務內部控制制度，財務內部控制出了問題，內部控制制度的不完善會對企業財務狀況的質量造成影響，而企業財務報告信息質量同樣也對企業現階段的財務現狀的評估造成影響。

大部分企業容易忽視財務的內部控制，盲目追求企業的發展效益與盈利，造成企業財務內部虧空，公司治理結構不完善，缺乏必要的約束，公司管理與內部控制的關係是相互聯繫，公司管理體系是促使內部控制有效運行、增強內部控制能力的保障和基礎，是實行內部控制的制度的必要環節；而內部控制在公司治理結構中擔當的是內部管理的重要監督職責，是有利於企業管理人員完成企業目標、完成受託責任的一種有效方法。因此優化財務內部控制是企業發展的重要環節，行之有效的財務內部控制能夠爲企業的.發展奠基良好的鋪路石。

一、我國企業財務內部控制的現狀

自改革開放以來，我國的企業模式爲國營企業與私營經濟並存。我國社會主義市場經濟是以公有制爲主體，包括私人經濟在內的多種經濟成分共同發展的條件下運行的市場經濟。我國大部分企業實施內部控制時間不長，並且缺乏一定的經驗性和指導性，相關信息系統不完善，財務內部控制的實施不能發揮其重要作用。近年來大多數企業能夠有效地運用進行財務的內部控制建立業績考覈制度，對企業的內部控制進行細化分工取得較好的成效，由此可見，企業的財務內部控制起着至關重要的作用。

二、企業財務內部控制的具體措施

1. 對企業實施全面的預算控制

企業領導自上而下進行全面的實施佈置，財務的內部運算是財務的重要組成部分，公司治理結構與內部控制的關係是密不可分的，公司管理結構是加強內部控制有效運行、保證內部控制功能發揮的前提和保障，是實行內部控制的制度的有效方法；而內部控制在公司管理系統中的地位要逐步增強，是有利於企業受託者實現企業經營目標由企業主要負責人進行實施全面的預算控制。

2. 加強會計內部控制意識的增強

從目前來看我國企業普遍對內部控制制度認識存在缺陷，大部分企業認識不全面。認爲內控控制會增加工作環節，增大企業人員工作量，影響企業的可持續發展。企業首先應從根本環節抓取，從人才選聘關開始，從社會上招聘規範的專業人員，達到改善企業人才結構的目的。同時，企業可以通過多渠道開展會計人員在職教育培訓，重中之重就是應該開展一些關於法律方面的教育，企業內部管理人員應該具備法律知識和法律責任感。同時加強企業內部人員的責任意識與行動能力的培養，加強企業內部人員的素質教育與培訓，使其在財務內部控制方面的能力得到提高逐步發展，從人員素質上提升和加強企業的內部控制。

3. 加強與改進企業財務內部控制制度的監督體制

企業在發展和改進自身內部控制制度的同時也要進行有效地監督，企業的財務內部控制只有被嚴格執行力進行控制纔可以在其職責上發揮能動性。企業可以運用內部監督與外部監督進行管理，採取透明公正的原則，信息公開化，並定期對企業各項經濟活動進行審計，從而發現企業內部控制制度的缺陷與不足，進行完善。同時，企業也需要運用媒體、網絡和電視傳媒進行有效迅速的監督，羣衆監督的廣泛性的有效性，及時發現問題進行反饋，改進工作，是企業財務內部控制制度更加完善。

4. 建立準確穩定適合本企業的成本覈算方法

企業在進行財務計算的方式方法中要選取行之有效的成本覈算方法，以企業原有基金鍊爲主，企業必須細分業務成本，改正不合理、不規範的業務開支。但是企業的成本覈算人員大多處在市場，要想取得準確的信息就比較複雜。因此要與市場的銷售人員、採購等部門保持良好的聯繫。對成本覈算人員進行專業的業務培訓，形成規範正規的成本覈算方式。對覈算人員提出更高的要求，是成本接近實際。

三、結語

根據實際的經濟體制，企業要想在競爭中取得優勢離不開規範的企業財務內部控制。作爲企業的重要環節，如何進行企業財務內部控制的措施起着至關重要的作用。近年來，隨着我國經濟的發展程度不斷提高，各企業所承擔的經濟風險也越來越大。在這種情況下，各企業必須加強內部會計控制，以此來保護企業財產的安全性。這就要求各企業高度重視企業內部會計控制建設問題，加強企業的內部的控制，公司企業纔可以進行可持續的發展營造良好的經濟貿易環境。

參考文獻：

[1]王鈺.淺議我國內部財務控制制度現狀[J].企業論壇,20xx（5）.

[2]樑曉聰.企業集團內部財務控制探[J].現代商貿工業,20xx（4）.

企業財務管理9

一、目的

1、爲簡化支出審批手續，提高工作效率。

2、防止因私佔用公司財產。

二、適用原則

部門經理可適當的將其權限或部份權限，以文字性形式，授權給其副經理或部門主管等。

三、審批程序

1、報銷：

經手人、證明人（持原始憑證）、分管經理（部門負責人）、財務部

四、審批內容

1、購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃，由使用人提出申請，填寫採購單據，報公司總經理審批覈準，交由採購部門進行採購。

2、參展/會費：由經辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表複印件，由部門經理審批，財務部審覈付款。本地展會原則上不得支付會務費；外地展會如在參展費中包含會務費用的，必須註明人數與明細並履行上述審批手續。凡批准住會，予以報銷往返車票與會務費；不住會的，報銷車票與差旅補助。

3、凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個月向公司總經理提交專項申請報告，註明參展必要性、參展人數、費用預算等。經批准後方可執行。

4、差旅費：各部門根據工作需要，制定出差計劃，應註明出差地點、事由、時間、人數、由部門經理審覈出差的必要性和借款的.合理性、經理簽字後交財務付款。各部門經理憑出差報告先由公司總經理審批後方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經理經批准後方可執行)。

5、工資、獎金的支出：由公司人事部覈准每月考勤，財務部編制發放表，經理簽字確認，並報公司總經理批准後財務發放。

6、業務費用：業務費用包括業務交通費（含油費、保養費、過路費、搬運費）、快遞費、禮品費及業務招待費。經總經理批准的業務費用由部門經理審批；

企業財務管理10

財務部是公司從事一切財政事務及資金活動的管理與執行機構，負責公司的日常財務管理，籌資管理和財務分析工作，其工作範圍和職責主要有：

1、負責公司的財務管理工作，編制公司的各項財務收支計劃；審覈各項資金使用和費用開支；收回售樓款，清理催收應收款項；辦理日常現金收付，費用報銷，稅費交納，銀行票據結算，保管庫存現金及銀行空白票據，按日編報資金日報表；做好公司籌融資工作；處理、協調與工商、稅務、金融等部門間的關係，依法納稅。

2、負責公司會計覈算工作，遵守國家頒佈的會計準則、財經法規、按照會計制度進行會計覈算；編制年度、季度、月份會計報表；按照會計制度規定設置會計覈算科目、設置明細帳、分類帳、輔助帳及時記帳、結帳、對帳、做到日清月結、帳帳相符、帳實相符、帳表相符、帳證相符；管理好會計檔案。

3、負責公司成本覈算和成本管理，設置成本歸集程序和成本覈算帳表，做好成本覈算，控制成本支出，收集登記彙總各項成本數據資料，及時、正確地爲成本預測、控制、分析提供資料；按合同、預算、審覈支付工程、設備、材料款項，配合工程部等部門做好工程，材料設備款的結算及竣工工程決算；完善各項成本輔助帳的設置，健全各項統計數據。

4、建立經濟覈算制度，利用會計覈算資料，統計資料及其他有關的資料，定期進行經濟活動分析，判斷和評價企業的生產經營成果和財務狀況，爲公司領導決策提供依據。

5、配合公司內部審計。

根據上述工作範圍和職責，爲加強財務管理，特制定本制度。

一、第一章總則

（一）爲加強財務管理，規範財務工作，促進公司經營業務的發展，提高公司經濟效益，根據國家有關財務管理法規制度和公司章程有關規定，結合公司實際情況，特制定本制度。

（二）公司會計覈算遵循權責發生制原則。

（三）財務管理的基本任務和方法：

（四）籌集資金和有效使用資金，監督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經濟效益。

（五）做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做好財務收支的計劃、控制、覈算、分析和考覈工作。

（六）加強財務覈算的管理，以提高會計資訊的及時性和準確性。

（七）監督公司財產的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進行財產清查。

（八）按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析、考覈工作。

（九）第四條財務管理是公司經營管理的一個重要方面，公司財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執行《會計法》，堅決按財務制度辦事，並嚴守公司祕密。

二、第二章財務管理的基礎工作

（一）加強原始憑證管理，做到制度化、規範化。原始憑證是公司發生的每項經營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據。

（二）公司應根據審覈無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員，複覈人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。

（三）健全會計覈算，按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計賬簿。會計覈算應以實際發生的經濟業務爲依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前後相一致。

（四）做好會計審覈工作，經辦財會人員應認真審覈每項業務的合法性、真實性、手續完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應經專人複覈，重大事項應由財務負責人複覈。

（五）會計人員根據不同的賬務內容採用定期對會計賬簿記錄的有關數位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互覈對，保證賬證相符、賬實相符、賬表相符。

（六）建立會計檔案，包括對會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規定進行保管和銷燬。

（七）會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經管的'會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交，交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字後，移交人員方可調離或離職。

三、第三章資本金和負債管理

（一）資本金是公司經營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國註冊會計師驗資，根據驗資報告向投資者開具出資證明，並據此入賬。

（二）經公司董事會提議，股東會批准，可以按章程規定增加資本。財務部門應及時調整實收資本。

（三）公司股東之間可相互轉讓其全部或部分出資，股東應按公司章程規定，向股東以外的人轉讓出資和購買其他股東轉讓的出資。財務部門應據實調整。

（四）公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應按月計提利息支出，並計入成本。

（五）加強應付賬款和其他應付款的管理，及時覈對餘額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實無法付出的應付款項報公司總經理批准後處理。

（六）公司對外擔保業務，按公司規定的審批程式報批後，由財務管理中心登記後才能正式對外簽發，財務管理中心據此納入公司或有負債管理，在擔保期滿後及時督促有關業務部門撤銷擔保。

四、第四章流動資產管理

（一）現金的管理：嚴格執行人民銀行頒佈的《現金管理暫行條例》，根據本公司實際需要，合理覈實現金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。

（二）嚴禁白條抵庫和任意挪用現金，出納人員必須每日結出現金日記賬的賬面餘額，並與庫存現金相覈對，發現不符要及時查明原因。財務管理中心經理對庫存現金進行定期或不定期檢查，以保證現金的安全和完整。公司的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。

（三）第二十條銀行存款的管理：加強對銀行賬戶及其他賬戶的保密，非因業務需要不準外泄，銀行賬戶印籤實行分管、並用制，不得一人統一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行賬戶印籤。

（四）第二十一條出納人員要隨時掌握銀行存款餘額，不準簽發空頭支票，不準將銀行賬戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現金。在每月末要做好與銀行的對賬工作，並編制銀行存款餘額調節表，對未達賬項進行分析，查找原因，並報財務部門負責人。

（五）第二十二條應收賬款的管理：對應收賬款，每季末做一次賬齡和清收情況的分析，並報有關領導和分管業務部門，督促業務部門積極催收，避免形成壞賬。

（六）第二十三條其他應收款的管理：應按戶分頁記賬，要嚴格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人→部門負責人→財務負責人→總經理。借用現金，必須用於現金結算範圍內的各種費用專案的支付。

（七）第二十四條短期投資的管理：短期投資是指一年內能夠並準備變現的投資，短期投資必須在公司授權範圍內進行，按現行財務制度規定記賬、覈算收入成本和損益。

企業財務管理11

摘要：隨着信息技術的不斷髮展，“互聯網+”時代悄然而至，企業在這一時代背景中，務必做好財務管理創新工作，以此迎合時代發展需要，與此同時，這也是企業順利轉型、提高財務管理效率的基本途徑。本文首先簡要介紹互聯網+時代，然後總結當前企業財務管理常見問題，最後提出互聯網+時代下企業財務管理創新措施。

關鍵詞：“互聯網+”時代；企業；財務管理；創新

1引言

近年來，企業間的競爭日益激烈，企業要想佔據主動的競爭地位，務必結合“互聯網+”時代發展要求，利用先進信息技術創新財務管理模式、優化財務管理流程，這對企業整體管理水平提升、企業經濟效益增加有重要意義。由此可見，本文探究這一論題具有重要的現實意義。

2“互聯網+”時代介紹

“互聯網+”時代屬於信息技術發展、社會進步的產物，“互聯網+”時代特點表現在三方面，分別爲信息透明化、信息數字化、經濟平臺化。企業能夠藉助互聯網掌握合作對象的基本信息，同時，還能利用雲技術掌握資源動態變化情況，此外，企業通過搭建互聯網經濟平臺強化財務管理，這對企業財務管理工作向信息化方向發展起到了推動作用。企業在“互聯網+”時代進行財務管理創新並不是一帆風順的，創新管理過程中遇到了較多問題，具體問題總結如下。

3當前企業財務管理常見問題

3.1財務管理模式單一

企業財務管理工作涉及的內容較多，要想提高財務管理效率，優化財務管理值，務必結合時代發展需要創新財務管理模式。當前，企業財務管理模式單一，財務管理思想、財務管理方法長時間得不到更新和補充，進而財務管理工作會頻繁出錯，最終財務管理效果達不到預期要求。

3.2財務風險管理體系不完善

雖然“互聯網+”時代在財務信息獲取、分析、存儲等方面發揮了積極作用，但同時增加了財務管理風險，如果企業財務風險管理體系不夠完善，抑或是財務工作者信息安全維護意識淡薄，那麼財務信息丟失概率會大大提高，導致財務管理創新效果與預期要求相差甚遠。

3.3財務管理信息化進程較慢

近年來，“互聯網+”時代發展步伐逐漸加快，然而企業財務管理信息化速度未能及時跟進，財務管理創新工作僅形式化推進，企業財務管理工作仍按照原有管理模式、管理流程組織資金籌資、資金投放、資金營運和資金分配，長此以往，企業財務管理會陷入混亂狀態，這對企業持續發展會產生不利影響。

4“互聯網+”時代下企業財務管理創新措施

由於財務管理是企業在資金的`籌集、投放、營運和分配過程中組織財務活動、處理財務關係的一項綜合性管理工作，“互聯網+”時代創新企業財務管理工作時，主要從以下幾方面入手，這不僅能減少財務管理創新阻力，而且還能實現財務管理創新目標。

4.1籌資方面的財務管理創新

企業首先改變資金籌集思想，利用互聯網信息技術拓寬籌資渠道、增加資金數量，這能爲企業財務管理創新工作持續推進提供充足的資金支持。然後，企業拓展籌資工具，根據當前運行實際在證券網站發放證券，這能爲企業決策提供正確引導。最後，合理控制籌資成本，藉助互聯網技術組織多樣化籌資活動，促使企業實現低成本、高收益的財務管理目標，同時，能爲接下來投資創新奠定良好基礎。

4.2投資方面的財務管理創新

企業實現投資方面的財務管理創新時，應全面考慮投資回報率，儘可能提高企業現有資源利用率，創造並珍惜投資機會。同時，企業適當優化產權結構，以此實現資源共享，調動投資主體參與財務管理創新的積極性，並且創設良好的投資環境、提供優質服務，這對投資項目增加有促進作用。此外，擴大投資範圍，投資主體藉助網絡搜索適合的投資項目、分析投資項目反饋信息，以便爲財務管理創新方案調整提供依據。

4.3營運方面的財務管理創新

企業在資金營運方面進行財務管理創新時應用互聯網技術，利用互聯網技術精細化管理營運資金，這不僅能夠降低企業在營運資金管理方面的負擔，而且還能縮短營運資金管理目標實現的時間，經營成本能夠得到合理控制，最終企業財務管理創新目標能夠及時實現。搭建財務管理大數據平臺，以此監督資金營運情況，一旦發現資金出現營運問題，應及時解決，必要時結合各種網絡信息技術，將財務管理創新工作具體落實。

4.4分配方面的財務管理創新

要想實現資金分配方面的財務管理創新目標，務必創新財務管理工作流程，對以往煩瑣的業務流程重組，打破絕對的部門界線，同時，構建流程型羣體，確保企業財務、業務、決策能夠統一進行，引導企業資金流良性循環。在這一過程中應用“互聯網+”財務管理業務於整體供應鏈，省略不必要的中間環節，實現供應鏈與財務管理間的整合，最終企業資金能夠合理配置，資金分配效率能夠大大提高，此方面的財務管理創新目標能夠及時實現。除此之外，企業財務工作者還應熟練掌握互聯網技術，在創新性財務管理理念的指導下應用互聯網技術處理財務數據、共享財務信息，同時，財務人員應結合市場變化情況爲財務管理創新工作提供建設性意見。這不僅符合財務創新性管理需要，而且還能大大提高財務管理效率，優化財務管理質量。

5結語

綜上所述，“互聯網+”時代到來後，企業爲提高綜合競爭實力、增加經濟效益，在籌資、投資、營運、分配等方面落實財務管理創新工作，這不僅是對以往財務管理模式的創新，而且還能豐富互聯網技術在企業財務管理創新方面的經驗，這對互聯網技術水平提高、財務管理創新能力提升有重要意義。此外，企業財務員工綜合素質、創新意識的逐漸增強對企業財務管理創新工作穩步推進也有一定的促進作用。

參考文獻

［1］黃慧雯.試論“互聯網+”產業融合背景下企業財務管理創新［J］.中國市場,20xx（28）.

［2］鄧典雅,祁明.“互聯網+”產業融合背景下企業財務管理創新［J］.財會通訊,20xx（5）

企業財務管理12

第一章總則

第一條爲加強財務管理，規範財務工作，促進公司經營業務的發展，提高公司經濟效益，根據國家有關財務管理法規制度和公司章程有關規定，結合公司實際情況，特制定本制度。

第二條公司會計覈算遵循權責發生制原則。

第三條財務管理的基本任務和方法：

籌集資金和有效使用資金，監督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經濟效益。

做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做好財務收支的計劃、控制、覈算、分析和考覈工作。加強財務覈算的管理，以提高會計資訊的及時性和準確性。

監督公司財産的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進行財産清查。

按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析、考覈工作。

第四條財務管理是公司經營管理的一個重要方面，公司財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執行《會計法》，堅決按財務制度辦事，並嚴守公司祕密。

第二章財務管理的基礎工作

第五條加強原始憑證管理，做到制度化、規範化。原始憑證是公司發生的每項經營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據。

第六條公司應根據審覈無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員，複覈人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。

第七條健全會計覈算，按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計帳簿。會計覈算應以實際發生的經濟業務爲依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前後相一致。

第八條做好會計審覈工作，經辦財會人員應認真審覈每項業務的合法性、真實性、手續完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應經專人複覈，重大事項應由財務負責人複覈。

第九條會計人員根據不同的帳務內容採用定期對會計帳簿記錄的有關數位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互覈對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。

第十條建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規定進行保管和銷燬。

第十一條會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交，交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字後，移交人員方可調離或離職。

第三章資本金和負債管理

第十二條資本金是公司經營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國註冊會計師驗資，根據驗資報告向投資者開具出資證明，並據此入帳。

第十三條經公司董事會提議，股東會批准，可以按章程規定增加資本。財務部門應及時調整實收資本。

第十四條公司股東之間可相互轉讓其全部或部分出資，股東應按公司章程規定，向股東以外的人轉讓出資和購買其他股東轉讓的出資。財務部門應據實調整。

第十五條公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應按月計提利息支出，並計入成本。

第十六條加強應付帳款和其他應付款的管理，及時覈對餘額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實無法付出的應付款項報公司總經理批准後處理。

第十七條公司對外擔保業務，按公司規定的審批程式報批後，由財務管理中心登記後才能正式對外簽發，財務管理中心據此納入公司或有負債管理，在擔保期滿後及時督促有關業務部門撤銷擔保。

第四章流動資産管理

第十八條現金的管理：嚴格執行人民銀行頒佈的《現金管理暫行條例》，根據本公司實際需要，合理覈實現金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。

第十九條嚴禁白條抵庫和任意挪用現金，出納人員必須每日結出現金日記帳的帳面餘額，並與庫存現金相覈對，發現不符要及時查明原因。財務管理中心經理對庫存現金進行定期或不定期檢查，以保證現金的安全和完整。公司的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。

第二十條銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業務需要不準外泄，銀行帳戶印籤實行分管、並用制，不得一人統一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印籤。

第二十一條出納人員要隨時掌握銀行存款餘額，不準簽發空頭支票，不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，並編制銀行存款餘額調節表，對未達帳項進行分析，查找原因，並報財務部門負責人。

第二十二條應收帳款的管理：對應收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，並報有關領導和分管業務部門，督促業務部門積極催收，避免形成壞帳。

第二十三條其他應收款的管理：應按戶分頁記帳，要嚴格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人→部門負責人→財務負責人→總經理。借用現金，必須用於現金結算範圍內的各種費用專案的支付。

第二十四條短期投資的管理：短期投資是指一年內能夠並準備變現的投資，短期投資必須在公司授權範圍內進行，按現行財務制度規定記帳、覈算收入成本和損益。

第五章長期資産管理

第二十五條長期投資的管理，長期投資是指不準備在一年內變現的投資，分爲股權投資和債權投資。公司進行長期投資應認真做好可行性分析和認證，按公司審批許可權的規定批准後，由財務管理中心辦理入帳手續。公司對被投資單位元沒有實際控制權的長期投資採用成本法覈算；擁有實際控制權的，長期投資採用權益法覈算。

第二十六條固定資産的管理：有下列情況之一的資産應納入固定資産進行覈算：①使用期限在一年以上的房屋、建築物、機器、機械、運輸工具和其他與經營有關的設備器具、工具等；②不屬於經營主要設備的物品，單位價值在xx元以上，並且使用期限超過2年的。

第二十七條固定資産要做到有帳、有卡，帳實相符。

財務部負責固定資産的價值覈算與管理，綜合管理部負責實物的記錄、保管和卡片登記工作，財務部應建立固定資産明細帳。

第二十八條固定資産的購置和調入均按實際成本入帳，固定資産折舊採用直線法分類計提，分類折舊年限爲：房屋、營業用房30年

通訊設備、交通運輸設備3年電子電腦、辦公及文字處理設備3年電器設備、安全保衛設備3年

第二十九條已經提足折舊、繼續使用的固定資産不再提取折舊，提前報廢的固定資産，不再補提折舊。當月增加的固定資産，當月不提折舊，當月減少的固定資産，當月照提折舊。

第三十條對固定資産和其他資産要進行定期盤點，每年末由綜合管理部負責盤點一次，盤點中發現短缺或盈餘，應及時查明原因，並編制盤盈盤虧表，報財務部審覈後，經總經理批准後進行帳務處理。

第三十一條無形資産指被公司長期使用而沒有實物形態的資産，包括：專利權、土地使用權、商譽等。無形資産按實際成本入帳，在受益期內或有效期內按不短於10年的期限攤銷。

第三十二條遞延資産是不能全部計入當期損益，需要在以後年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費，租入固定資産的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費支出。開辦費自營業之日起，分期攤入成本。分攤期不短於5年，以經營租入的固定資産改良支出，在有效租賃期內分期攤銷。

第六章收入管理

第三十三條公司的營業收入包括手續費收入、其他營業收入等。營業收入要嚴格按照權責發生制原則確認，並認真核實、正確反映，以保證公司損益的真實性。

第三十四條營業收入要按照規定列入相關的收入專案，不得截留到帳外或作其他處理。

第七章成本費用管理

第三十五條公司在業務經營活動中發生的與業務有關的支出，按規定計入成本費用。成本費用是管理公司經濟效益的.重要內容。控制好成本費用，對堵塞管理漏洞、提高公司經濟效益具有重要作用。

第三十六條成本費用開支範圍包括：利息支出、營業費用、其他營業支出等。

利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。

營業費用包括：職工工資、職工福利費、醫藥費、職工教育經費、工會經費、住房公積金、保險費、固定資産折舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務費、董事會費、獎勵費、各種準備金等其他費用。

固定資産折舊費：指公司根據固定資産原值和國家規定的固定資産分類折舊率計算攤銷的費用。

攤銷費：指遞延資産的攤銷費用，分攤期不短於5年。

各種準備金：各種準備金包括投資風險準備金和壞帳準備金。投資風險準備金按年末長期投資餘額的1%實行差額提取，壞帳準備金按年末應收帳款餘額的1%提取。

管理費用包括：物業管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。

第三十七條職工福利費按工資總額14%計提，工會經費按工資總額2%計提，教育經費按工資總額3%計提。住房公積金經批准後，由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。

第三十八條加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開支標準和審批許可權，財務人員應認真審覈有關支出憑證，未經領導簽字或審批手續不全的，不予報銷，對違反有關制度規定的行爲應及時向領導反映。

第三十九條公司各項成本費用由財務管理中心負責管理和核算，費用支出的管理實行預算控制，財務管理中心要定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。

第八章利潤及利潤分配管理

第四十條公司營業利潤＝營業收入+營業稅金及附加+營業支出

利潤總額＝營業利潤＋投資收益＋營業外收入

營業外支出

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。

營業外收入是指與公司業務經營無直接關係的各項收入，具體包括：固定資産盤盈、處理固定資産淨收益、教育費附加返還款、罰沒收入、罰款收入，確實無法支付而按規定程式經批准的應付款項等。

營業外支出是指與公司業務經營無直接關係的各項支出，具體包括：固定資産盤虧和毀損報廢淨損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。

第四十一條公司利潤總額按國家有關規定作相應調整後，依照繳納所得稅，繳納所得稅後的利潤，按以下順序分配：

被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款；弭補公司以前年度虧損；

提取法定盈餘公積金，法定盈餘公積金按照稅後利潤扣除前兩項後的10％提取，盈餘公積金已達註冊資本的50％時不再提取。

提取公積金、公益金按稅後利潤的5％計提，主要用於公司的職工集體福利支出。

向投資者分配利潤，根據股東會決議，向投資者分配利潤。

第九章財務報告與財務分析

第四十二條財務報表分月報和年報，月報財務報表包括資産負債表、損益表。年度財務報表包括資産負債表、損益表、現金流量表、營業費用明細表、利潤分配表。公司財務月報表應於次月15日內完成，年度財務會計報告應於次年90日內製作，必要時聘請會計師事務所進行審計。

第四十三條年末還應報送財務情況說明書。財務情況說明書主要內容包括：

業務、經營情況，利潤實現情況，資金增減及週轉情況，財務收支情況等。

財務會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務狀況變動有重大影響的事項；資産負債表製表日至報出期之間發生的對公司財務狀況有重大影響的事項；以及爲正確理解財務報表需要說明的其他事項。

企業財務管理13

在公司的正確領導下，在公司有關科室、部門的配合與支持下，我們財務部門按照公司的工作精神和工作部署，加強財務管理，不斷提高財務管理水平，取得了良好成績，現將我們財務部門有關財務管理經驗彙報如下：

一、加強財務管理，認真細緻做好各項財務工作

爲了適應市場經濟的要求，實現公司全年生產經營目標工作任務，我們財務部門加強財務管理，全面規範財務工作，進一步加強財務覈算和財務監督功能，使財務人員做到既當家又理財，認真搞好各項財務工作。一是認真、細緻地做好會計報銷、工資發放、會計原始憑證、記賬憑證的審覈、記賬、裝訂及相關財政、稅務票據的領用、覈銷等日常會計覈算、會計監督工作，做到工作仔細、認真、無差錯。二是按會計檔案管理的要求及時進行會計檔案的整理、歸檔工作，確保會計檔案全面、完整，便於以後日常查閱和利用。三是在做好自己本職工作的'同時，我們財務部門堅持“公司工作一盤棋”，積極配合相關部門的工作，利用財務部門現有的各項資源做好力所能及的工作，爲公司的發展做出我們應盡的努力。

二、創新財務管理，提高公司經濟效益

我們財務部門按照公司的工作精神，創新財務管理，力爭爲公司節約成本，提高公司的經濟效益。一是年初認真做好財務預算，在財務預算上堅持原則，依據經費標準做預算，依據經費來源和工作任務的輕重緩急，按照量入爲出、留有餘地，確保重點，兼顧一般，力求具體可行，科學合理。二是實現分公司集中財務管理，杜絕以前財務管理分散所帶來的弊端，提高財務管理的規範化和精細花，使財務管理更好地爲企業生產經營工作服務。三是實現採購由總公司集中比價招標採購，在實施採購過程中，嚴把供應商資質關、採購評審關、合同簽訂關，既實現陽光采購，又有效降低採購成本，提高了企業的經濟效益。

三、加強溝通協調，切實整改存在問題

我們財務部門在公司的統一領導下，認真做好對外溝通聯繫工作，爲公司創造良好的外部發展環境。一是加強與財稅部門的溝通協調，爭取他們對我公司的理解與支持，最大限度的利用國家相關稅收優惠政策進行合理避稅，爲公司及職工減少稅收負擔，增加經濟效益。二是重視對內，外部審計中提出問題，對各類問題進行認真分析，查找產生的原因，採取切實有效的措施予以整改，全面提高財務管理水平，促進財務管理不斷躍上新臺階。

我們財務部門認真努力工作，完成了全部任務，取得良好成績。在此基礎上，我們財務部門要戒驕戒躁，繼續學習，努力工作，力爭取得更大成績，爲公司的健康持續發展作出應有的努力和貢獻。

企業財務管理14

《公司法》中闡明，企業財務治理權包括財務決策權、財務執行權與財務監督權。財務治理結構是企業法人治理結構的重要組成部分，財務治理權配置是財務治理結構的核心內容，隨着財產所有權的分解，財產主體由單一走向多元。多元的財產主體各方相互依賴、相互制約、相互獨立。如果各利益主體的關係處理不當，輕則影響企業財務資源配置的效率，重則關係到企業的生存與發展。對於企業財務治理權的配置，有以下幾個問題值得我們關注。

一、企業產權制度忽視了債權人這一重要的利益關係者

企業產權制度是企業財務治理權的基礎，但這一基礎忽視了企業財務治理權中債權人這一重要的利益關係者。

隨着商品經濟的不斷髮展，企業產權制度的演變主要經歷了三個歷史階段。第一階段爲業主制企業，即由企業主獨資並親自經營企業。業主制企業由於財務資本的相對欠缺以及對財務資本的過度依賴，而奠定了“財務資本僱傭勞動”制度的基礎，因而形成了“財務資本所有者”擁有企業的產權，因當時企業的規模小，又使企業主一身多任，即所有者、經營者遊動者合一。由於財務資本的所有權與經營權合一，因此財務治理權也歸業主所有。第二階段爲合夥制企業，即由兩個或數個業主合資建立的企業。合夥企業雖然產權主體不再單一，但由於其所有者人數較少，所有者達到一致的協調成本很低，因而所有權與經營權尚未分離，財務治理權仍由所有者所有。第三階段爲公司制企業，公司制企業的基本特徵是投資主體的多元化，如果企業直接由所有者（股東）管理，股東之間相互監督、協調的成本很高。因此，股東們挑選出一個代理人，即經營者爲他們管理公司，結果是所有權與經營權分離。公司制企業的財務治理權便分割爲財務資本所有者與經營者兩個主體擁有，且經營者財務逐漸上升至主導地位。

在現代經濟社會中，雖然還存在獨資企業與合夥企業，但企業的組織形式是以公司制企業爲主。公司制企業的所有者包括國家、法人和個人，爲了便於說明財務治理權主體，此處將所有者稱爲出資者（因爲企業財產擁有者包括債權人）。一般認爲公司制的財務治理權屬出資者和經營者擁有，筆者對此持有不同看法，因爲該觀點忽視了在企業利益相關主體中的重要一方——債權人，從數量上來看，企業的負債一般佔其全部資產的一半以上，這是衆所周知的。那麼，爲什麼人們不認同債權人的財務治理權，即傳統的觀點認爲，債權人在企業破產清算時享有比股東優先的受償權力，因而，債權人一旦將資金借給企業，就不應過問企業的具體操作，只有企業負債到期而沒有償還時，債權人才有權採取必要措施保護自身的利益。在這種觀點下，債權人處於非常被動的地位，其借出資金的安全性很不到應有的保障。例如，企業可將其借入的資金投入到與債權人原估計的風險要高的項目中去，一旦成功，企業可獲得超額利潤，而債權人只能獲得預先約定的利息與本金，企業投資項目的額外風險並未給債權人帶來任何收益，這顯然是違背公平原則的。這樣，就會大大打擊債權人對企業投資的積極性，有礙於整個社會資金的良性流動。因此，必須使債權人也享有企業的財務治理權，特別是主要債權人。

在西方發達國家，主要債權人對企業的財務治理權已有所體現。例如，金融機構對貸款企業銀行存款最低餘額的限制；貸款協議中對企業償債能力的要求，如企業資產負債率的最低水平、流動比率的最低水平等。

綜上所述，享有企業財務治理權的主體應是：出資者、經營者、債權人。

二、在企業財務治理權的分配過程中應充分考慮不同利益主體的行爲差異

出資者、經營者和債權人都是企業財務治理權的主體，但由於其在企業財務中的角色、地位、責任不同，同時其利益要求和承擔風險的水平也不同，因此其財務行爲存在着一定的差異。

L、出資者的財務目標是實現資本的保值增值。淨資產的增值主要表現在兩個方面：其一，有形資產增值，即出資者投資創建企業帶來的超過原始資本和無風險報酬之外能夠確認和計量的價值，它包括風險報酬和超過預期所實現的經營收益；其二，無形資產的增值，即出資人所投資的企業創建的無形資產所帶來的額外收益。由於出資者的財務目標是資本的增值，其對待風險的態度與其他財務利益主體是不同的。當企業發展較爲順利，且資本市場較完善時，出資者往往會採取偏好風險的態度，因爲冒險的`成功可爲企業帶來鉅額回報。當風險較大時，由於信息的不對稱，出資者可以採用吸收負債方式籌資，由債權人分擔投資風險。出資者的目的是資本的不斷增值，其必然要求他們的代理人——經營者執行以“股東財富最大化”爲目標的財務決策，這樣做可能導致經營者作出非最優化決策，以損害債權人利益爲代價來增加股東財富。

2．經營者的財務目標並不完全與出資者一致，他們追求的是個人利益。經營者的個人效用函數主要包括報酬、閒暇和成就感三大要素，因而他們的財務目標與出資者在某些方面一致，在某些方面不一致。經營者受聘於出資者，出資者的目標是企業財富最大化，只要實現了這一目標，經營者便可獲得豐厚的報酬，這一點兩者是一致的。兩者不同的是，經營者作爲人力資本的擁有者，在企業的生產經營活動中處於主動地位，他們希望自己的處境最優。在能保持穩定的收入時，他們希望獲得更多的閒暇時間與家人團聚，享受天倫之樂。當經營風險較大時，會有兩種情況發生：其一，非風險偏好的經營者可能會擔心失敗，害怕失去工作而採取謹慎的態度，以致喪失獲取高額利潤的機會；其二，如果經營者是風險偏好者，其願意冒較大的風險，因爲投資項目一旦成功，就能體現其個人才能，可獲得較高的社會聲望，萬一失敗，受損失的是出資者，經營者可換個地方或調換工作。上述兩種結局都是股東極不願意見到的。另外，在一般的情況下，如果需要新增資金，股東總願意以負債方式來籌集資金。這樣，一方面可以發揮負債資金的“槓桿效應”，另一方面可通過負債比率來增加經營者的壓力，這些是經營者不樂意的。

3、債權人的目標是企業必須根據約定的期限和條件償還本金和支付利息。對於企業的財務行爲，債權人最希望企業採用穩健型的財務政策，這樣做既可保證企業的償債能力，又可大大降低企業的破產風險。一旦企業陷入財務危機，債權人爲了自身的利益，希望儘快地收回借出款項或發生盡小的損失，他們會不惜訴諸法律，這會使企業雪上加霜。在企業陷入財務危機時，只有那些主要債權人（借款金額大，還款期限長的債權人），纔有可能關心企業的發展能力和盈利水平，他們可能爲企業的債務重組提供方便，既幫助企業渡過難關，又減少自己的經濟損失。

三、以出資者爲導向，經營者爲主導，債權人爲輔助是財務治理權分配的原則

1、以出資者爲企業財務治理的導向。我國在過去的計劃經濟下，國家控制了國有企業的主要財務治理權，企業只享有最低層次的財務執行機。改革開放以來，特別是在計劃經濟向市場經濟轉軌過程中，爲了使政企分開，明確了國有企業的法人財產權和經營權。這時，有些人誤認爲企業具有的權利就是廠長、經理所擁有的權利。在承包經營責任制下，國家幾乎完全放棄了作爲出資者對企業所擁有的財務治理權，而是由廠長、經理們行使了應由出資者行使的權利，他們在管理企業時主要考慮自身（經營者）的利益，而忽視出資者的利益，更不顧債權人的利益，而企業的責任則由出資人（國家）來負擔。這樣，便從出資者控制財務治理權的極端走向了由經營者控制財務治理權的另一個極端。而這一現象的直接後果是國有資產大量流失。出資者是企業的所有者，他應主導企業的財務治理權，不能對企業的財務活動不聞不問，僅關心企業每期上交的利潤，放棄自己的財務治理權。出資者對企業的財務治理權具體可表現爲：監督企業的財務活動；確定企業的發展方向；重大投資項目的決策權；企業主要經營管理者的任命權等。採用的手法主要有：建立健全董事會制度；利用註冊會計師審計對企業進行控制與監督；選派財務總監（如深圳、上海、武漢等地國有資產管理部門對大型國有企業集團選派財務總監）。要注意的是不要干擾經營者的財務治理權，不要一放就亂，一收就死。

2．經營者是企業的財務治理權的主導。兩權分離後，出資者在企業外部行使其財務治理權，他不涉足於企業的日常財務活動。在現代企業制度下，法人是企業的財務主體，即企業的經營者具有企業的財務執行權和決策權（除重大的投資項目外）。作爲具有專業知識和技能的企業經營者，他在出資者、經營者、債權人這三者中處於與市場最近的位置，他對市場通常有比其他兩者更爲敏銳的判斷。企業財務的主要部分就是企業的日常財務管理工作，而這些工作只有身處一線的經營者最清楚，如果凡事都要請示出資者就會貽誤商機，領取薪水的經理們在企業的高層管理中逐漸取代傳統的所有者已成爲現代企業制度的主要特徵。

3、債權人在企業財務治理權中處於輔助地位。債權人也是企業財務治理權的主體，但僅涉足與債權人利益有關的財務活動。具體表現爲，在與企業發生借貸行爲時簽訂借貸合同，合同中除了借款金額、利率水平、還款方式與期限外，還應明確規定企業借入資金的用途，保證一定的償債能力，違反合同的賠償條款等。合同執行過程中，債權人還有權審查借款人的帳目，並委派專人不定期地對債務人的資金投放進行監督，確保借貸資金的安全。

有時，在一定的條件下，債權人也可處於企業財務的主導地位。當企業的經營者治理財務無效而導致企業面臨破產時，財務治理的主要權利會轉移到財務資產的所有者。對衆多的所有者，誰主導企業的財務治理權就要看誰的財務資本最多，誰承擔的風險最大。在股權分散且銀行資金較多時，往往銀行成了企業財務治理權的主導。即當企業出現財務危機時，主要借款的銀行作爲債權人，可出面直接參與企業的經營管理和財務活動，以保證企業不再發生損失，最好的結局是幫助企業走出財務困境。