年終獎個稅稅率

快到春節啦，年終獎你拿了多少?要交多少個稅?

上海稅務部門權威解讀，先將年終獎除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數，月薪是否達到3500元計算有不同。但此算法每個納稅人每年只能用1次，半年獎、季度獎等則要與當月工薪合併繳納個稅。詳見下文“小明”的案例年終獎個人所得稅計算案例

以最新出爐的上海地區年終獎平均值爲8523元爲例：

1小明年終獎8523元，月工資6000元

若小明2014年12月工資6000元(不含三險一金)，同時領到2014年的年終獎8523元，當月所需繳納的個人所得稅如下：

(1)當月工資個人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元(2)年終獎個人所得稅=8523*3%-0=255.69元

應納稅額=僱員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數如何確定適用稅率：先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。【8523/12=710.25，適用稅率3%，速算扣除數0】

(3)當月個人所得稅總額=145+255.69=400.69元2小明年終獎8523元，月工資2000元

若小明2014年12月工資2000元(不含三險一金)，同時領到2014年的年終獎8523元，當月所需繳稅的個人所得稅如下：

(1)當月工資個人所得稅：未超過費用扣除標準3500元，不需要繳納個人所得稅。

(2)年終獎個人所得稅=[8523-(3500-2000)]*3%-0=210.69元應納稅額=(僱員當月取得全年一次性獎金-僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數如何確定適用稅率：應將全年一次性獎金減除“僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。【8523-(3500-2000)=7023?7023/12=585.25，適用稅率3%，速算扣除數0】

(3)當月個人所得稅總額=0+210.69=210.69元稅率表

政策依據

根據《國家稅務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法問題的`通知》(國稅發〔2005〕9號)第二條規定：“納稅人取得全年一次性獎金，單獨作爲一個月工資、薪金所得計算納稅，並按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳。

(一)先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

如果在發放年終一次性獎金的當月，僱員當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

(二)將僱員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數計算徵稅，計算公式如下：

1.如果僱員當月工資薪金所得高於(或等於)稅法規定的費用扣除額的，適用公式爲：

應納稅額=僱員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數2.如果僱員當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額的，適用公式爲：

應納稅額=(僱員當月取得全年一次性獎金-僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數★提醒

在一個納稅年度內，對每一個納稅人，全年一次性獎金的計稅辦法只允許採用一次。僱員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合併，按稅法規定繳納個人所得稅。