企業內部報告

在當下這個社會中，報告有着舉足輕重的地位，報告成爲了一種新興產業。一聽到寫報告就拖延症懶癌齊復發？以下是小編收集整理的企業內部報告，希望能夠幫助到大家。

企業內部報告1

爲了充分了解公司人員現狀，深刻挖掘公司培訓需求，建立系統化、結構化的公司內部培訓體系。自20xx年4月5日起，本人在公司範圍內進行了一次培訓需求調研，至20xx年4月13日止，共發出問卷36份，回收問卷26份，其中有效問卷24份，中層管理人員問卷4份，主管級及職員級20份，現簡要對問卷結果加以統計與分析。

一、公司理念與文化

1、公司發展戰略較爲明晰

據調查資料顯示，約有65％左右的員工認爲，自己對××公司的發展戰略表示瞭解或相當瞭解，這主要是與公司目前的業務重點和工作目標有關，但剩餘的35％左右員工表示了困惑，這勢必會造成實際工作會缺乏目標，或者人力資源的較大浪費。

2、近7成員工熟知企業的精神和價值取向

“×××××××××”，幾乎感染了公司的所有員工，可見企業文化在較大程度上凝聚了員工的敬業度和忠誠度。

3、企業文化建設、公司制度建設仍需努力

調查數據顯示，認可公司有一個非常健康文化的比例達到55％，而45％左右員工則認爲一般，但可喜的是，沒有員工對此表示反對。

相比而言，僅有15％的員工認爲公司的制度體系非常完備，而認爲不完備的人數達30％。

二、組織架構與崗位設置

1、近9成員工認同公司現行組織架構，並表示現有其與部門業績息息相關公司現有員工中，9成員工對現有機構設置表示贊同，認爲現行設置方式有利於部門業績的獲得和目標的.實現，並在實際工作中發揮了機制性的作用，見下圖。

2、現行職能職責、業務流程與實際工作銜接較好

依據調查結果，65％員工認爲現行崗位職能配置、工作業務流程有效，而認爲其在實際中有指導性、參考性作用的僅佔35%左右。

三、管理素質與技能

1、在人才使用上，中高層管理者獲得了較高的支持度

部門負責人作爲××公司的中堅力量，勢必肩負着企業發展的重任，從統計數據發現，在工作任務分配方面，70％左右的員工承認，中高層管理人員的確作到了用人所長，但仍有20％人員認爲存在不公平現象。

2、部門內部溝通基本順暢，但部門間急需加強

多數員工普遍反映，在實際工作中，上級對其的工作支持力度較強，並就工作內容進行溝通，但從後續問題的調查顯示，部門內溝通並沒有達到預期要求；而關於部門間溝通，更多的員工反映，部門間的工作銜接並不十分理想，很多時候只是員工自己溝通和聯繫，而部門負責人溝通比例也僅佔29％。

對於部門內部的員工間溝通，調查者則在三個方面表現較爲均衡：自己解決、問問同事、求助領導。

3、中層管理人員急需提升的方面

根據調查數據顯示，樣本員工認爲，在以後的工作中，中層管理人員需在以下幾個方面提升個人素質，依次爲：責任心、計劃組織、員工激勵、上下級溝通、領導藝術、團隊文化、公平性、業務能力、思維意識、成就動機。

而據中層管理人員的調查顯示，則依次爲：責任心、上下級溝通、計劃組織、員工激勵、領導藝術、公平性、思維意識、業務能力，團隊文化、成就動機。

從上述表格對比結果可以看出，員工和中層管理者幾乎對上述十個要素回答表現出驚人的一致，因而，××公司的內部培訓體系建立必須緊密圍繞這個發現展開。

四、團隊文化和潛規則

1、除少數員工外，團隊士氣良好

在實際調研中，10％的員工認爲我們團隊的精神非常高昂，60％認爲我們團隊是一個充滿友愛、互幫互助的集體，但25％的員工承認團隊現處在低迷的時期。

企業內部報告2

一、具體調研項目

（一）該公司的組織結構

該公司的組織結構相對完整，但是還是存在着一些問題。具體表現爲：1因人設崗，因人設職 這種現象出現最多的就是部門副職的位置。2多頭領導 在目前的企業管理中這種現象常常出現，一個人即受這個領導的管理又受那個領導的管理。任何一個人若同時接受兩個或兩個以上是命令，必然會無所適從。企業發生指揮部統一，秩序混亂的根本原因就在於此

（二）該公司組織權利的分配與劃分

該公司的權責不相等 在企業中，一些重要的職責由於部門負責人總是很忙，往往安排給他的部下來完成，由於部下沒有部門負責人的權利造成工作協調難度大，工作效果差，但是這個部下往往還要承擔責任。還有以下企業內設置一

些純粹的職能管理部門，很少有人或者部門來監督其工作職責，就造成了責任，權利不相等。

企業內部分工後，部門越來越多、老闆的工作量也越來越多；部門負責人越來越多導致職責與權力的分配越來越混亂、老闆臨時性的協調工作也越來越多當然，該老總也知道是企業內部的組織分工有問題，需要花時間對企業內部的組織架構進行診斷、優化。但是人力資源經理，對公司研、產、供、銷等各項核心業務都不熟悉，就更別提對業務系統的組織架構再設計了

二、調研結論

這個企業一眼就能看到許多的問題。但是這種問題是怎麼產生的呢？衆所周知，組織結構管理、計劃管理、流程管理都是企業內部運營的基礎管理工作；其中組織結構管理尤爲重要，因爲它承擔着企業內部理清事、分好工的任務。所謂戰略決定組織分工、組織結構決定崗位設置、崗位勝任力決定員工行爲、員工行爲決定組織績效、組織績效決定戰略實現。

其實，公司在組織結構管理上的問題以及所產生的嚴重後果是很多企業在自身的不同發展階段都沒有做好組織結構設計這個承上啓下的關鍵工作的典型代表：首先成長期通過規範的'、職能制的組織結構設計支撐企業規模性成長。其次成熟期通過進一步細化經營單元、採取事業部制的組織結構設計來進一步推動企業精益經營、提升企業的市場地位。

最後衰退期通過組織變革、流程再造來激發創新、實現持續穩健經營。

三、針對調研結果提出建議

所以企業的這些問題歸根究底是企業組織結構的設置問題。那麼在以後的企業管理中應該做到的是：首先，搞清楚企業設計組織結構的目的。企業內部設計組織結構就是爲了讓經營責任與管理權力匹配，因此組織結構設計的依據就是企業內部各項經營活動所產生的責任，如產品銷售的責任、產品研發的責任、產品製造的責任、各種職能服務所要求的責任。

其次，要根據組織結構設計的目的來掌握對應的策略。因爲組織結構設計的目的就是爲了讓實現企業內部經營責任與管理權力的匹配，因此組織分工，更具體的說，就是分責與分權就成了企業組織結構設計的核心策略。分責與分權是組織結構設計的兩個維度：

1、分責，橫向做職能分工，確定部門與部門職責、崗位與崗位職責，以承擔價值鏈各個環節責任；職能分工實現的手段：專業化能力，如營銷部門需要具備專業的營銷管人才、財務經理需具備專業的財務知識和通用的管理技能。

2、分權，縱向做職權分工，確定部門層級、崗位層級，分配不同層級的權力資源。職權分工實現的手段：掌握資源的分配權限，如職能部門負責人設總監、業務部門負責人設副總經理，不同崗位級別，對應的薪酬福利、擁有的各種經營活動的審批權限不同。只有通過分責與分權的矩陣匹配，企業才能實現責權匹配的目的。

再次，要根據組織結構設計策略是滿足組織結構構成的三要素設計要求。根據組織結構設計的分工策略，企業在管理實踐中需要實現以下三大組織結構的構成要素：組織結構圖，各項經營活動所對應崗位管理權限分配表，發揮人力資源經理人在組織結構管理中的專業價值。

1、組織結構圖一般四個內容：各級部門名稱、崗位名稱與崗位編制數量、崗位對應的在職人員姓名（非在職人員標識待聘）、管理幅度、管理層級。

2、即責權匹配表，很多公司也稱之爲分權手冊、業務審批程序表等。

3、人力資源經理應該運用專業的方法、工具去評估各級管理者的組織架構設計或管理現狀。主要的診斷維度一般有以下五個：對組織結構與戰略的匹配性做評估，與市場和客戶的需求做評估，對組織結構的管理幅度與管理層級的評估，對組織結構進行人力成本控制，對崗位承擔的職責工作量以及實現責任所需權力的匹配性做評估。

在此次的調查中所學到的知識很多，也增添了對企業運作的認識。同時也感受到管理的魅力。在一個企業中如果想要運作的好效率高就必須考慮各方面可能出現存在的問題。這是一門大的學問，需要不斷的去實踐認證總結思考。當然，在調查期間也會碰到許多問題，可是在經驗的不斷積累下這些問題會避免再次的發生。

企業內部報告3

一、調查目的

企業內部審計作爲一種自律機制，在建立現代企業制度中起着重要的作用。企業內部審計工作是促進企業建立健全內部約束機制，維護國家的財經法規和企業規章制度貫徹落實的必要保證。對企業的內部審計狀況進行了調查分析。目前，企業中的內部審計，從內容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規定的遵循，保護資本的安全，資源的節約和有效使用，經營目標的完成等方面來展開工作。但內部審計從目前的普遍成效來說還未發揮出應有的支持內部管理的作用，更無法適應現代企業內部控制制度的目標要求。

二、公司基本情況

保意建材城位於港城建材主戰場核心板塊，經營面積達8000平方米 ，品類齊全、品牌林立。商城內的品牌建材全部爲保意自營，這一經營模式自成體系，具有強大的生命力，在業界當中屬於最先進的經營模式。保意建材城超大規模、超強品牌、超羣理念、超級服務，領軍港城、領跑業界。保意企業十四年來以誠信爲本，在港城業界有口皆碑。對於大型零售企業來說企業的內部審計與管理起了決定性的作用。

三、調查的內容

（一）該企業經營管理者對內部審計的認識不足。受長期計劃經濟的影響，部分企業領導人片面認爲內部審計就是檢查內部經濟問題，會影響企業職工的團結和穩定，有的認爲內部審計限制了自己的經營自主權，削弱了自己的權威，有的將內審機構形同虛設，使內審人員無職無權。

（二）審計處於低級階段且專業知識不足。目前內部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務型緊密結合。但現狀是由於基礎管理的缺陷，一般企業的內部審計人員還要每月度將大量精力用於複覈糾正會計科目及經營管理數據的正確性上，然後才能將部分精力投入到數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督，加上目前內審人員普遍是現代企業管理知識匱乏，審計對企業經營管理中的資本運作、投資、成本管理、產品定價方案評審與選擇等重要領域，一般都無能力和條件開展審計工作。

（三）內部審計缺乏充分的獨立性，削弱了內部審計決策的質量。獨立性是內部審計的基本原則，是內部審計人員開展審計工作的基本前提，內部審計人員應該和他們所審計的活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內部審計能否充分發揮作用與內部審計機分享一個蘋果，各得一個蘋果，分享一種思想，各得兩種思想。分享是件快樂的事件，樂於分享的人，事業更容易成功。

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構和人員是否具備充分獨立性有關。然而，經驗證明，我國企業內部審計獨立性嚴重不足，主要源於我國內部審計機構設置和組織形式以及我國內部審計人員自身缺乏專業素質。

衆所周知，內部審計機構是企業內部設置的'機構，在本企業負責人的領導下開展工作，爲本企業實現經營目標服務。因此，內部審計在實施過程中不可避免地受本企業的利益限制。於是，企業的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業的經營和財務狀況做出客觀公正、合理合法的評價。特別是當面對企業領導者參與或法人違紀時，內部審計往往是無能爲力的。在這種情況下，作爲企業的內部審計部門，如若服從於管理層意志，不能對企業的財務進行有效監控，出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患，導致審計風險。此外，我國企業內部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構，潛在的或實際出現的利益衝突是不可避免的，甚至內部審計人員也要承擔企業的經營責任，從而內部審計人員獨立性極易受損害，多數單位沒有配備專職審計人員，而是由其他業務人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權，受執業能力和專業素質限制，也很難開展內審工作。

（四）領導授權不明確、充分。一個企業內控制度的執行力與企業文化的建設有很大關係，但客觀上受利益驅動的影響更大，而企業決策層基本上沒有授予內審對查證違紀違規問題的直依靠揭示、審計建議等審計職權很難實現審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問題與改進意見有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。

（五）審計人員的考覈激勵不科學。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴重影響審計行爲的有效性。而絕大部分企業對內審人員工作的考覈評價標準忽視了這種特定現象，多采用懲罰激勵而少採用獎勵激勵，往往使得內審人員辛辛苦苦工作，換來“裏外不是人”的感覺。

四、調查的體會與措施

（一）內部審計機構要合理定位。在科學的現代企業管理及及法人治理內部控制組織框架中，內審機構應是一個獨立部門，它應直接對監事會負責，如有必要，遇有重大的內部審計事在企業內部監督機制中，內審部門應有不可置疑的權威性，並具備股東大會或其常設機構董事會明確授予適度的審計事項直接處置權，

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針對內審報告中提出的整改、處置意見和建議，應及時予以研究並給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業的經營目標。

（二）建立和完善企業內部審計人員的考覈選拔制度。對企業內部審計人員要實行公開競聘、多級考試等選拔制度，採用“不拘一格選人才”的機制全方位地開發事業性強、業務素質高、能主動盡職的優秀審計人才資源，並把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時也從一定程度上滿足了審計人員的成就感和自我實現的需要。

（三）以提高內部審計獨立性爲出發點，改善企業內部組織結構，明確內部審計責任。經驗表明，內審機構和人員的獨立性是內部審計實現其職能，發揮其作用的前提條件。因此，必須設置專門的內部審計機構，使其獨立於其他職能部門，在領導關係選擇上要提高內審機構的直屬領導層次（直屬領導層次越高，其獨立性越強）；必須設置專職的審計人員，使其不參與或負責其他職能部門的管理活動和其他業務活動，在其領導體制的選擇上也要考慮審計活動與業務經營活動的關係，避免一人既負責財會工作，又參與審計工作、既負責某項業務，又指揮對這項業務活動的審計等職責不相容現象發生。此外，保證審計機構和人員在開展業務中的實質性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點，編制審計計劃，實施審計程序，完成審計報告。明確內部審計人員的責任也是提高審計獨立性的重要手段。應當建立審計人員首先要明確其職責，以職責來決定人員，而不是確立人員後再賦予職責，通過劃分職責來確定內部審計的權利，才能保證內部審計工作目標和內容與其職責達到統一。

（四）建立健全各項審計業務管理制度，實施審計質量考覈。重點應推行“主審負責制”，對審計項目的整個過程，應建立有效約束、嚴格把關的質量控制機制，按照過錯原則追究審計質量問題的有關人員責任及領導連帶責任，即誰的過錯誰負責，主管領導負連帶責任。審計員對各自分管的工作負責，主審對整個審計項目負責，並與獎金、榮譽掛鉤。主管審計的領導主要對評價、定性、處理意見是否恰當審籤，從而各司其職。

（五）加強內部審計隊伍的建設，提升審計工作水平。企業內部審計制度是否真正能爲企業實現其最終目標服務，不僅要有完善的內部審計實務標準作爲內部審計人員的行爲規範，更纔可能較大幅度地提高審計人員素質，使內部審計機構真正成爲現代企業管理的臂膀，在現代企業管理中發揮應有的作用，更好地爲企業的經濟活動服務。

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企業內部報告4

［摘要］在信息技術水平和企業管理現代化水平不斷提升的今天，企業必須積極採用現代化技術，以管理會計爲基礎構建企業內部報告體系。通過強化和完善企業的內部管理，依據管理會計內部報告對企業的內部經營活動進行前景預測、科學規劃和準確決策。文章將重點就如何基於管理會計構建企業內部報告體系進行研究。

［關鍵詞］管理會計;企業;內部報告體系;構建策略

在我國全面推進經濟建設和經濟全球化水平不斷提升的過程中，企業的競爭壓力逐步增大，而面臨的企業發展問題更是不容忽視。爲了更好地滿足企業經營管理活動的需要，促進企業的持續性發展，企業必須從實際出發，有效地將企業的現代化管理和信息技術緊密結合起來，逐步建立一套完善的基於管理會計的企業內部報告體系，提升企業內部管理水平，爲企業的內部經營活動的指導提供有效依據。

1基於管理會計的企業內部報告體系的研究意義

企業內部報告體系的構建需要以管理會計爲主要依據，從而確保企業的戰略管理和資源優化配置能夠順利實現。構建企業內部管理會計報告體系的重要意義主要包括幾個方面:第一，基於管理會計來構建內部報告體系能夠在很大程度上對會計報告系統進行改革和完善，改變原有的單純依靠外部報告的模式，爲企業的經營和發展提供更爲全面準確的信息資源，減少內外部不可控因素對企業發展的影響。第二，企業內部報告是企業建立健全內部控制體系的關鍵組成，以管理會計作爲指導構建企業的內部報告體系有效地滿足了企業內部系統完善和發展的要求，從而使內部控制系統更爲健全，也更好地滿足了企業對各項管理會計信息的需要。第三，企業面臨着越來越大的競爭壓力，因此企業的管理者就必須要對企業的目前發展狀況進行準確的預知和決策，如果單純地依靠傳統的財務會計報告來對企業的運營、投資和財務發展進行預測的話，不能夠滿足實際企業發展的需要，也會影響到企業的個性化發展。因此，基於管理會計的內部報告體系的建立能夠提高企業內部管理水平，促進企業的高效運轉。第四，管理會計內部報告對於企業資源的優化配置和有效整合發揮着重要作用，也爲資源的整合和共享提供了動力支持。第五，管理會計內部報告在構建之後能夠爲企業運營和發展提供保障，全面提高各職能部門和工作人員的工作熱情，創造更大的經濟效益和社會效益。

2基於管理會計的企業內部報告體系的構建

2.1構建管理會計內部報告體系遵循的準則

爲了實現企業的現代化，管理會計內部報告體系構建需要和企業的整體運行流程密切相連，因此，爲了確保企業管理的有效性，促進企業的持續性發展，在構建管理會計內部報告體系時必須遵循幾個準則:第一，管理會計內部報告體系的構建必須要有極強的目標性，也就是要滿足管理會計的發展目標以及企業管理人員在內部管理和決策時對會計信息的需求，確保構建好的內部報告能夠爲企業的決策提供更爲全面的信息。第二，管理會計內部報告體系所體現出的信息和內容必須要和企業管理者和投資者做出的決策和控制手段相關聯，這樣才能夠促使管理人員形成準確的評判，進而保證決策的科學性和有效性。完善的管理會計內部報告體系需要具有預測價值，預測企業運營情況，確保預測的科學性。與此同時，管理會計內部報告體系還要能夠給予管理者準確的反饋，幫助他們對過去的決策進行修正和調整。第三，企業管理會計內部報告反映和提供的信息必須要及時準確，保障信息能夠及時得到處理和傳播，使管理層的決策能夠滿足當下企業發展需要，避免信息延遲或者實效性差導致的報告效用降低和企業管理失效情況的發生。第四，企業內部報告在編制的過程中必須要遵循靈活性準則，一方面，編制的時間要靈活，即企業可以根據實際的運營情況和發展狀況來確定管理會計內部報告時採用定期或者不定期的編制方式或者二者結合的方式，滿足企業的實際發展需要。另一方面，內部報告的編制形式可以靈活多樣，不需要有形式上的約束和限制，可以根據實際需要將文字、數字以及表格等組合使用或者是選用其中的一種或者幾種。只要生成的報告能夠爲經營者提供全面的信息支持，能夠對經濟現象的本質進行有效反應，無論是選取哪種編織方式都是可行的。

2.2企業管理會計內部報告體系的內容

完善的管理會計內部報告體系必須要包含預算、決策以及責任考評報告三個方面的內容，下面對此展開細緻的闡述。

2.2.1預算報告

以管理會計爲基礎的內部報告體系中，預算報告是基礎內容，併爲內部報告系統的構建提供良好的依據和保障。預算報告則包括營業預算、財務預算以及資本預算報告三方面的內容。營業預算報告在編制的過程中必須要結合企業不同運營環節的實際狀況，準確分析企業所處的經營環境，結合企業的發展規劃和銷售計劃，就企業產品在一定區域和一定時間段內的銷售情況進行預測，這樣能夠得到較爲全面的營業預算報告，爲內部報告體系的建立打下堅實基礎;資本預算報告的編制必須包含對企業投資和籌資兩個方面的預算內容，前者能夠確保資本支出的合理性，保障企業規模和整體實力的壯大和更爲長遠的發展以及經濟效益的.獲得。後者則能夠預算企業在一定時間內的短期和長期籌資情況，確保企業發展的穩定性;財務預算報告反映的信息能夠使企業經營者對現金收支狀況、損益平衡情況以及財務運轉三個方面有一個良好的預測和預期，以便更準確地掌握企業財務發展中的問題。

2.2.2決策報告

在對企業運營的改革方面進行良好的預算後，就需要根據企業戰略發展的要求將各個環節的預算落到實處，也就是要生成決策報告，因此決策報告必須包含投資、籌資以及運營這幾個方面的決策的內容，確保企業的決策控制能夠爲企業的戰略管理和發展提供保障。投資決策報告需要將內部投資項目的決策作爲重點內容，對不同的投資項目進行分析和比對，計算不同項目的投入和產出比，從而根據企業的實際情況來選擇投資項目;籌資決策報告需要將企業對資金的需求作爲核心目標，依據企業運營發展、資本結構調整、對外投資需求來確定企業適宜採用的籌資方法，並對籌資的數目、籌資結構以及籌資方式進行決定;經營控制決策報告要結合企業一段時期內採用不同運營方法獲得的業務發展情況和損益狀況來對不同的運營方案進行評估，並根據不同的運營方案制定相適應的控制措施。

2.2.3責任考評報告

企業內部的責任考評報告是建立完善的管理會計內部控制體系的關鍵環節，必須要對企業內部不同部門所承擔的責任與權利進行清楚的劃分，並以此爲考評依據對各個職能部門的業績進行評定，並形成完整的報告。在企業內部，根據不同的分工需要和運營需要可以將企業劃分成四個不同的責任中心，每一個責任中心承擔不同的責任，即投資、收入、成本、利潤。每一個責任中心又都是一個完整的主體，需要將權利、責任統一起來，通過形成內部報告對信息資源進行整合和反饋，將運用恰當的方式控制成本和提高效益作爲辦事標準，將踐行企業的戰略目標要求爲原則，形成一個全面準確的責任考評報告，從而爲管理會計內部報告體系服務，爲企業的戰略發展提供準確的評價。

3結論

基於管理會計的企業內部報告體系構建是企業戰略發展的需要，也是完善企業內部管理系統，確保企業運營穩定的重要保障。因此，企業的經營者必須要提高對管理會計內部報告體系構建的重視程度，認識到該體系能夠爲企業管理水平的提升和科學決策的制定提供重要的信息依據，嚴格遵循內部報告體系構建的準則，從企業的實際需要出發完善管理會計內部報告內容，促進企業的持續性發展。

企業內部報告5

是到點上班了，一到公司先吃半小時早點，再嘮嘮嗑兒，打兩電話，等老闆快到了再假模假樣的比劃兩下，這樣的員工纔是老闆眼裏的紅人!我真的是沒學會做人!一直以來，遲到就是遲到，我甘心情願的被罰而從不敢有怨言，自從家裏有了小孩子，事兒是多了點，請的事假病假的也頻繁起來，可我都是請假被扣的呀。

這我也認了可是公司管家爲什麼還是不肯放過我，天天就像緊箍咒一樣的在數落呢?我都認了，誰讓咱年齡小，人家歲數大，輩份高，又是女人最危險的更年狀態，所以咱也不敢有不恭的話。

可是事兒就怕反個兒，難道您就沒有遲到的時候了呀?您負責記考勤，自己當然是可以像陳滿意的五官一樣了，就算是被老總抓個正着，也死活不承認，非說是公共汽車的責任。

實在不行還來個一哭二鬧，哎，跟您真的是比不了，您和老闆是一家子呀，您天天給他洗內褲，捏腳丫子，還止望着老總給您弄套房子呢不是嗎!公司大管家嘛，大權在手誰敢左右啊。來公司的那天聽說公司中午管飯還挺高興，沒想到所謂的工作餐真的是低保戶水平了，經理美其名曰：別白吃饅頭還說面黑!

我們是沒想吃啊，可也不能請一小時事假回家去吃吧?再說你就是不吃不也得幹活嗎?全公司加外人十幾口子，管家想炒白萊，得，洗切的活兒自然全是我的，還得切絲兒!反正這種粗活兒就得咱來。

經理想吃肉，萊裏放幾個丸子，還得數數分析，等輪到咱這兒，也只是那半個的碎的了!其實也不是就非吃不可，只是覺得可笑，在家裏從來沒人當好的，放在萊盆裏撥來撥去的東西，到了公司就成了寶了。感覺像回到了六十年代一樣。最可笑的是經理吃螃蟹的時候，總有人盯着鍋裏的大爪，那眼神兒就像我媽媽跟我回憶她小時候去地裏偷爛白萊邦子似的。最期待的那就是經理嘴下留情能剩下一個半個的，那自然有人當寶貝似的裝好，有時留着自己吃，有時帶回家裏去給家裏人吃。

和這樣一羣人爲伍，真是慚愧。所以每天吃飯我都得等大家盛好飯以後再去，避免那狼多肉少的爭奪，能剩一口就吃，沒有就算了，反正現在的生活也不少這一頓半頓的，更能避免讓下流食物浪費胃裏的空間。經理有時還總叫着，“哼!我一出差你們就做好吃的!”老天爺啊，我也有同感，本來經理都不在了，能簡單就簡單不得了，那可不行!人家管家偏偏想吃這口，想吃那口的機會到了，做最複雜的包餃子，十幾口人的餃子，光站着趕皮兒，就把人活累死!吃的時候還得數數，管家得明確誰到底吃了幾個!這就是節省飯費，不但吃的複雜，還都叫來家屬，這個嬸啊那個婆的全來了，反正做的也多，還能保證每人下班順家帶走的量呢!

當然管家也是比較照顧我，經常包幾個餃子讓我帶回家給孩子吃，回想起來真是由衷感謝這份情誼。這種日子在經理心中以爲我不定美到天上了吧，在公司也沒人管了，其實是這回事兒嗎?走了一個領導，家裏不還有這麼多沒走的了嗎?誰的話敢不聽，誰的命令敢不從?給這個複印孩子用的書，一印就是一本書啊，坐在複印機前一下午!給那個孩子打點東西吧，印點東西吧，

總之都是經理在的時候不能做的私人活兒!我不也得當成工作去做嗎?都是領導，都是長輩，而且全是經理一家子，親戚裏道兒，七窩八帶的。得罪了誰滋味也不好受。

以上皆小事兒，最讓人不能接受的是公司經常丟東西，丟錢什麼的。每次發現的時候，經理都是把家裏人叫去詢問有沒有外人來過，也就是說只有外人才會做這些偷雞摸狗兒的事兒。

然後把大家當成賊一樣的防着，弄的人心慌慌。如今公司的外人越來越少，只有我這一個外姓人了，再出了這事兒，不用別人說也能想到自己此時所處的位置。丟了什麼東西就說我對公司的東西不負責，然而平時那東西我們也不敢接近，生怕起嫌疑。可是這個工作又躲不開，你說怎麼辦?你怕被偷，爲什麼不把您那錢物全放好了呢?您既然都鎖的勞勞的`了，我們外人怎麼能偷到呢?反正裏外也是個賊，我要是偷就全偷走，幹嘛一點一點的呢?這事兒真的是怪了，既然經理家裏的人全不是賊，而我自己也覺得委屈，那肯定是經理故意這樣說，好讓咱有自知之明，別賴在人家公司不走了，人家都拿你當賊了呀。

管家還正直的要命，信誓旦旦的詛咒誰做了這樣的事兒要有報應!哎，她真不懂得做人要厚道這個道理，結果話剛說完經理和他奶奶的小汽車就被砸了，包也被搶了!- - 這是蒼天長眼了嗎?8懂。我才明白，真的是在擠兌我呀，咱這臉也太厚了，又不是金飯碗，幹嘛還當個寶啊!回想起來這兩年，公司業務少了，經理也找了個內外兼通的奶奶，咱在公司呆着就是個白吃飯的人!夏天不給開空調，說是要節省電費，我那小屋是最小的一個小空調，不過幾平米的屋子，還沒收了接線板。

而管家有更年期啊，熱不得，所以即使一個人在大廳，櫃機也得開着。再上樓看看，人人的辦公室裏都開着空調，沒人的屋子裏都不關，而唯有在我這兒節省這點電費。平時不能坐在電腦前，不管你在幹什麼都會被認爲是在玩，只有在工作的時候纔可以去靠近它。然後當有什麼不明白的還希望你全懂，全會，全能辦理了。每天如果不去接觸，怎麼能懂，怎麼能會?

IT上每天都在更新，幾年前在學校學到的東西現在早已淘汰，沒有時間去看，去學的話，就是個文盲，然而公司注重的並不是這些。

企業內部報告6

受集團公司領導的委託，就企業經營模式及經營現狀等問題，企業管理部分別對柏巢公司、建安公司和辰旭公司進行了調研，並召開了部分分公司經理座談會。通過調研，初步掌握了企業的基本情況。現將調研掌握的情況歸納、分析和總結如下。

一、企業經營模式定位和評估

目前，國內企業的經營管理模式是集團通過控制方式進行經營和管理。其形式主要有資本控制型、戰略控制型、人事控制型、文化導向型等管理模式。前三種管理模式已經比較成熟，國內外許多企業都建立了規範的運作形式，但對於集團公司的文化管理模式卻鮮有報導。

新星宇集團公司採用的是資本控制和人事控制的方式。根據瞭解的情況，我們認爲，建安企業處在制度管理的層面上，確切地說，處在硬管理，即投資控制、人事控制控制階段。

依據行業特點和企業自身實際，兩年來，經過不斷摸索，新星宇建安版塊初步形成了全面承包的經營管理模式。在這種模式下，形成了三種經營方式，即總公司——分公司——項目部三級管理的承包模式、個體掛靠承包模式、聯營和自營的經營模式。這三種經營模式是建安版塊在市場機制引導下，根據本企業實際，揚長避短，深化改革，立足於產業結構調整和優化而發展起來的，值得鼓勵發展壯大的經營方法和發展方向。

在吉林省的建築市場上，我們的建安企業屬於專業化的中型建築企業。實踐證明，儘管還有很多需要完善和改進的地方，但這類企業的特點比綜合類建築業企業學習得更快，運作靈活方便，在建築施工過程中，參與競爭更靈活並能獲得較好經濟效益的經營模式。從目前情況看，這三種經營模式，得到了經營者的普遍認可。

二、基本經營管理模式和現狀

（一）基本經營模式

在經營模式上，建安版塊採用了全面承包的經營管理模式的基本形式，簡述如下。

第一，總公司——分公司——項目部三級管理的承包模式

在這方面，建安公司做得比較成功，也很靈活，有分公司直接管理項目，在經營中二級和三級管理是靈活的。

這是目前採用的最基本的經營模式。分公司負責人、財務、質量安全、經營負責人由總公司派駐。分公司根據工程情況，每年對管理人員定崗定編，基本採用在公司內部招用的方式。分公司實行承包制，建安公司的分公司每年上繳40萬元管理費；柏巢公司的分公司每年上繳10萬元，分公司承攬工程按進款額除以0.7的0.5%的標準收取管理費。員工的“四險一金”由分公司自行負責。分公司負責經營（業務的跟蹤和標書的製作，但需要經過總公司審覈），工程質量、安全管理，施工方案編制以及各項目部的管理。

分公司在承包機制下，有業務承接的決策權，可以根據自身特點進行有策略的投標和承接工程。項目經理一般是本企業員工，同時，也有聘用他企業有能力項目經理的掛靠。項目管理人員主要由項目經理自行解決，但分公司在項目部派駐專職的質量、安全管理人員（建安採用分片負責的辦法）。項目經理負責項目的具體實施和作業班組的招用，並參與業務信息的收集、跟蹤。在財務管理上，統一由總公司管理，分公司和項目部不設立賬戶；在企業管理上，項目經理享有充分的人事權，可以相對獨立地對工程的'質量、安全、成本、進度進行控制。分公司和項目經理在工程合同簽訂前，先進行成本覈算，投標，但合同的簽訂則由總公司負責審覈批准，項目風險由分公司和項目經理共同承擔。總公司和分公司有嚴格的管理制度，總公司定期對項目的質量、安全、管理情況進行檢查、考評、獎勵或處罰。民工工資一般由項目部負責管理和發放，分公司起督促、溝通和協調作用。

第二，個體掛靠承包模式

個體掛靠的，基本屬於分公司的管理行爲,但在三項驗收等方面，都接受總公司的領導和監督。分公司根據企業的實際，將工程承包給某個體（不一定是本企業的職工）。分公司由承包人組建，機構管理人員和項目部管理人員均由其招用，項目經理由其任命（或由其本人擔任項目經理），作業班組由項目部負責招用。掛靠項目，每年上繳分公司的管理費不低於工程總造價的1.5%。除了重點項目外，總公司基本不派管理人員對項目進行管理。分公司獨立覈算，但不設立獨立帳戶，資金統一由總公司劃撥管理，項目的墊資和質量保證金由承包人負責，工程風險由承包人個人承擔，民工工資由項目部負責發放。

第三，聯營和自營的模式

總公司——分公司——項目部和個體掛靠的經營模式是公司架構,這種模式通過公司架構來實現。而自營則是在這種架構下的一種謀求發展的手段，它通過總公司—分公司—自營項目部實現；聯營是通過總公司—分公司—掛靠實體實現的。

企業內部報告7

內部審計雖然不參與單位的經營管理活動，但隨着集團公司的規模擴大，內部審計作爲集團公司的經濟監督機構，其作用越來越重要。集團公司的內部審計不同與社會審計，同樣內部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審基準則》，而內部審計遵循的是《內部審基準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責作用是不同的，從而使內部審計報告對集團公司內部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經營績效，經濟責任及經營合規性等進行檢查、監督、評價、整改及獎懲建議，內部審計報告作爲改進內控管理的參考依據只對集團公司本單位、本部門、股東負責並對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發表意見，對外出具《審計報告》，具有鑑證作用，需要對股東、債權人、及社會公衆使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內部控制制度及執行的不足，出具建議。

但內部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號XX審計報告》某些要求，值得我們再寫內部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計的實施過程等在內部審計報告中也需要體現。需要指出的是內部審計報告更突出對內部控制的關注，要針對內部控制制度及執行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。

一、封面

XXX公司機密內部審計報告

報告名稱：關於abc的審計報告

報告編號：abc集團內審字[200x]第0xx號出具

報告時間：200x年xx月xx日

報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監、xx部門

二、報告正文

關於abc分公司的審計報告

abc集團內審字[200x]第0xx號

我們於200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。

我們按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，通過審計目的在於掌握分公司經營情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，後續審計中再發現此類問題按abc規定及本次審計意見進行處罰。

abc分公司的基本情況……

審計中發現的問題及審計意見

一、abc分公司資金管理不規範

1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……

審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以後不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，並從借款之日起按月1%的利率計算利息並按借款額的20%處以罰金。

金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。

審計意見：嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。

二、存貨管理、庫齡、結構存在不足

1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，爲庫存金額的xx%。

時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業務員已離職，如xx借貨xx件折算金額爲xx元，已於去年辭職。

審計意見：現有不超一月無損的借貨加強催收力度儘快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以後，以後借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。

2、存貨盤點賬實不符嚴重

存貨盤點的目的在於查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義爲：只要同種類成品，實盤與賬面不符即爲賬實不符，覈對中並不進行合併調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合併的合併，該調整的進行調整。

(1)盤點對賬具體情況

按總數種類差錯相抵後計算的差錯率爲xx%。

賬實覈對不符情況:

品種

盤盈

盤虧

盈虧絕

對值合計

(2)我們通過調查瞭解、分析具體原因如下……

3、按庫齡分析

根據最後一次進貨測算，超3個月的庫存，佔全部庫存的xx%;超6個月的庫存，佔全部庫存的xx%;超1年的庫存，佔全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成爲困擾資金週轉的桎梏。

庫齡種類明細：

品種合計

1X3月3X6月6X12月1X2年2X3年3年上

分析原因……

4、按存貨結構週轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量爲xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。

審計意見：在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統對存貨的實時監控，爲公司庫存管理、經營決策提供信息。同時爲盤活庫存，加強資金流轉，節約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，並作爲一個長期的策略貫徹下去。

三、費用合理性的難以界定

費用單據報銷不規範，如招待費有的`未註明爲何事招待何人;有的經辦人、分公司審籤人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。

審計意見……

四、低值易耗品管理存在差距

abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規範;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。

審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。

五、銷售審計情況分析

1、XX月銷售額構成分析

200x年XX月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構成情況看……

2、XX月銷售量分析

從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……

審計意見……

六、1X6月銷售費用構成及銷售費用率分析

分公司費用構成及銷費用率對比情況……

七、店面門頭形象、店內佈局，專賣店管理制度不健全

……

審計意見……

九、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規範、不全面

abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調貨不經倉庫調賬;財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務記賬規則塗改……

審計意見……

十、禮品卡管理存在漏洞

1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

2、有效期問題……

3、禮品卡註明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象……

4、面值、有效日期標註不規範，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害於一個知名品牌的形象。

審計意見：規範禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標註直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標註執行，個別卡超期一律到總公司覈驗後處理或折價後換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標註使用;除特殊情況經總公司財務部長批准外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯繫，儘快進行財務帳務或收款處理。

十一、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求

庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起爲公司存貨決策提供信息……

合同簽訂、跟蹤管理……

審計意見：以集團公司財務部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作……

十二、分公司財務覈算架構不合理

財務收支控制的高度集中並不等於覈算的集中。目前分公司大多有獨立的營業執照且爲獨立的納稅主體，從財稅制度上應爲獨立經營、獨立納稅的獨立覈算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司並未形成爲獨立覈算的經營實體，分公司會計行使的職責相當於部門覈算員，並不是真正意義上的會計……

審計意見：……

企業內部報告8

一、活動的意義與內容

這次活動的目的，在於創建一個環境好、秩序好、服務好、患者及家屬滿意的醫療服務環境。通過學習教育、落實措施，提高醫療服務質量，提高醫院在醫療市場中的競爭力，塑造一個文明、優質、滿意的醫院服務新形象。 我院創建文明服務通道活動共分爲三個階段進行，三個階段工作具體內容和要求是

（一）學習教育階段。此階段主要抓好三件事。

一是組織全體職工學習有關報刊文章：

⑴《健康報》98年11月20日刊登的《觀念一變天地新》；

⑵《光明日報》99年1月25日刊登的《衛生系統行業建設的突破口》；

⑶《健康報》99年2月6日刊登的《醫學走向何處》；⑷《健康報》99年2月20日刊登的《對醫改的倫理學思考》；⑸《健康報》99年2月20日刊登的《病人利益第一》。全院職工在學習中結合本單位實際對照學，結合個人醫德表現幹中學，並做到四有：人人有學習的認識體會，人人有對照檢查找差距，人人有改善服務的決心和措施，人人在實際醫療工作中見到行動（檢查時以科室工作記錄爲準）。

二是進行全員禮儀培訓。

在前幾年護士禮儀培訓的基礎上，採取送骨幹外出培訓，依靠骨幹自己搞培訓的方法。從院領導、機關幹部到每個醫生、護士，實施全員培訓，每人培訓不少於10小時，全院共舉辦了12期禮儀培訓班，有588人蔘加培訓並參加了書面考試，在全院範圍內又開展了以問好、敲門、交接班和服飾四項內容爲主的禮儀推廣月活動，我們還將以禮儀競賽的方式進行驗收以提高全院醫護工作人員的`文明素養和整體素質。

三是刻樣板樹立服務明星。用身邊的榜樣做示範，用身邊的事教育自己。以內外結合，羣衆推薦的方法，把身邊服務好、醫風正、羣衆讚譽的好醫生、好護士、好藥師、好收費員選出來，作爲學習的榜樣和行業典型。從活動一開始，就使羣衆學有榜樣，趕有目標，奮鬥有方向。

（二）創建落實階段。該階段工作重點是落實六項措施：

1、整體護理在主要臨牀科室推廣。以外一科爲整體護理示範區，向主要臨牀科室輻射推廣，已逐步在全院全面實施整體護理。2、窗口服務競技。在掛號室、收費處、住院處、中西藥房開展服務速度、準確率、語言藝術的綜合技能競賽，以此提高窗口服務質量。如導診員、掛號員競賽試題全部爲醫院醫療優勢和特色爲主要內容，競賽直接促進了服務。

3、加強門診導診服務。門診導診白班保持在2人以上，導診服務人員身披綬帶，便民諮詢，巡迴服務，對70歲以上老年患者、急診患者及初次來院就診的患者實行重點服務，同時開設電話、開水供應、擔架、體溫計租用、分診諮詢等免費便民服務，以改善門診服務條件，方便門診患者就醫。

4、加強門診應診技術力量。除堅持專家門診外，臨牀各科主任、副主任醫師、業務技術骨幹要安排上門診，以較高的門診應診質量，較強的技術陣容，方便患者，吸引患者。

企業內部報告9

自公司上市以來，董事會一直注重嚴格按照中國證監會和深圳證券交易所的相關規定，完善公司治理結構。在浙江監管局轄區內，已率先引進4名符合相關條件、專業能力強的獨立董事；人的比例佔公司董事會總數的三分之一以上；並較早成立董事會四個專業委員會，每年能按照相關規定正常開展活動；爲積極發揮獨立董事作用提供機制和工作平臺。

報告期內，爲加強和完善公司治理結構和內部控制制度的建立和完善，公司主要做了以下工作:

1.成立了以聶中海董事長爲首的公司治理專項活動領導小組，認真學習了有關文件精神；爲特殊工作制定詳細的實施計劃；針對公司治理現狀和“公司“加強上市公司治理的專項活動”公司第三屆董事會第十三次會議審議通過的自查報告及整改方案已於20xx年6月16日在巨潮信息網上發佈。同時，設立並公佈專門的電話、傳真和網絡平臺，聽取投資者和公衆的意見和建議。

2.根據《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》、《中國證監會關於加強上市公司治理有關事項的通知》和《公司內部控制制度基本準則》、《公司信息披露管理制度》、《外派董事和監事管理辦法》、《控股(參股)公司管理辦法》、《內部控制制度基本準則》、《公司募集資金管理制度》、《公司內部審計制度》中的自查項目， 修訂制定了《公司內部審計制度實施細則》、《公司累積投票實施細則》和《公司股東大會網絡投票實施細則》

3.與此同時，該公司仍處於““加強上市公司治理的專項活動”《自檢報告和整改計劃》規定了由主管領導的責任實施者對每一個需要整改的項目的責任。最近已經制定或正在制定的'內部控制制度包括:董事會審計委員會工作規則、獨立董事年度報告工作制度、總經理工作制度、公司財務預算管理、職責授權制度、危機管理和風險防範制度等。這些制度的制定將爲建立和完善內部審計和內部控制制度，保證正常運行提供良好的基礎。

4.公司一貫遵循公平、公開、公正的原則，制定了《關聯交易管理辦法》，對關聯交易的原則、關聯方及關聯關係、關聯交易的決策程序、關聯交易的信息披露等做出了詳細規定。公司每年的日常關聯交易應嚴格按照《公司關聯交易管理辦法》進行公告，並經公司年度股東大會審議通過後實施。

5.公司章程還明確規定了對外擔保的基本原則、提議和審查程序、公告和披露等。報告期內，除控股子公司外，本公司無對外擔保。公司應嚴格遵守並履行對子公司擔保的相應審批和授權程序。與深交所《內部控制指引》的相關規定相比，公司對外部擔保進行嚴格控制和審覈，從未違反《內部控制指引》。本公司的財務處理採用審慎原則。負責審計公司財務會計報告的浙江東方會計師事務所和上海普華永道會計師事務所，已連續多年出具無保留意見的審計報告。

6.公司以《公司年度薪酬評估計劃》爲基礎，以公司經營責任目標爲主要內容，建立了高級管理人員的評估、激勵和約束機制。相關獎勵制度從上市之初就建立，並根據實際情況不斷修改完善，一直到現在都在執行。報告期內，經本公司第四屆二次董事會審議通過的《高級管理人員年度薪酬考覈方案(20xx年修訂)》修訂了方案中的具體考覈指標，進一步明確了高級管理人員職責、權利和薪酬之間的約束機制。

7.第四屆董事會第二次會議投票通過了“完善內部審計機構。提案的主要內容如下:(1)公司內部審計機構直接向董事會負責，並向董事會報告工作；(二)公司內部審計機構在董事會授權範圍內，在董事會審計委員會的指導下開展具體工作；(3)公司內部審計部門暫掛董事會辦公室，在基本條件成熟時作爲獨立部門設立；(4)公司內部審計機構配備負責人，職級建議爲公司級。內部審計機構不少於三家，20xx年底前基本到位；(五)公司監事會應有效監督公司內部審計職能的機構設置和人員配備，以及公司內部審計制度和《公司內部審計實施細則》的執行情況。

8.20xx年9月14日，浙江證監局監管部相關領導來公司洽談“公司治理的特殊活動”進行了現場回訪檢查，對公司進一步深化公司治理提出了建議和要求。文件《關於杭州汽輪機公司治理綜合評價及整改建議的通知》(浙政辦發〔20xx〕172號)充分肯定了我公司上市以來的公司治理結構、第三次會議決策制度、內部控制制度、會計覈算和信息披露等，但指出公司應進一步完善內部審計部門的人員構成和職能，充分發揮內部審計部門的作用。

目前，公司高級管理層已經遵守“完善內部審計機構。公司的意見和要求基本得到了整改。20xx年第一季度末，根據相關規定成立了董事會領導下的內部審計機構，配備專職人員，基本具備開展相對獨立的內部審計工作和監控公司內部控制的職能。

公司內部控制自我評價:

1.公司已基本建立起符合現代管理要求的公司治理結構和內部組織結構，形成的決策機制、執行機制和監督機制基本能夠保證公司經營管理目標的實現，保證公司信息披露的真實、準確、完整和公平，保證國家相關法律法規和公司內部控制制度的實施。

2.公司建立的風險控制體系基本健全有效，能夠基本保證公司各項經營活動的健康運行。

3.公司的內部控制制度(包括內部審計制度)基本上可以達到堵塞漏洞、消除隱患、預防和及時發現並糾正各種錯誤、保護公司財產安全完整的目的。

與深交所《內部控制指引》的相關規定相比，公司內部控制工作基本符合證監會和深交所的相關要求。

企業內部報告10

隨着經濟的發展，人們越來越認識到財務報告信息在經濟決策與控制中的重要作用，但卻忽視了構成會計報告系統的財務報告和內部報告的關係，特別是忽視了企業內部報告作爲會計信息和管理信息的有機組成部分的理論價值和在經濟決策中的應用價值。

內部報告的內涵及體系

目前會計準則和會計上通常所稱的財務報告是外部報告。相對於外部報告，內部報告是由企業內部編制，在企業內部傳遞，爲企業董事會、管理者和相關人員所使用，滿足企業決策與控制需要，實現企業戰略目標的信息報告。內部報告包括內部報表及相關資料。內部報表是根據企業內部決策與控制需要所編報的成本費用表、資產使用狀況表等，其種類、數量、格式等都可根據公司管理的需要而設計。應當明確的是，對外報告的報表與內部報表的界限劃分受主觀影響較大。如果企業自願披露一些會計準則強制披露以外的報表，那麼，對外報告可能包含上述內部報表。同樣，企業內部決策與控制所需要的信息也必然包括資產負債表、利潤表等所謂外部報告信息，從這個角度看，內部報告也可包括財務報告。

與財務報告的設計不同，內部報告體系的設計不是由企業外部的會計準則委員會或相應的機構來完成的，而是由企業管理者根據自身決策與控制需求所設計的。內部報告體系建立的理論基礎應是內部利益相關者的相關決策信息需求。在市場經濟體制和現代企業制度下，企業的經營決策可分爲資本經營決策、資產經營決策、商品經營決策和生產經營決策四個層次，以此爲理論依據，形成了資本經營報告、資產經營報告、商品經營報告和生產經營報告四大內部報告系統。

1、資本經營內部報告系統。資本經營是指企業以資本爲基礎，通過優化配置來提高資本經營效益的經營活動，其活動領域包括資本流動、收購、重組、參股和控股等能實現資本增值的領域，從而使企業以一定的資本投入，取得儘可能多的資本收益。反映資本經營核心目標的指標是淨資產收益率。所以，要實現資本經營目標，一方面要提高總資產報酬率（即搞好資產經營）；另一方面要搞好資本運作，降低資金成本，特別是降低負債成本，優化資本結構，用好稅收政策。因此，資本經營報告系統應包括：資產經營報告、資金成本報告、資本結構報告、所得稅報告、EVA（經濟增加值）報告等。

2、資產經營內部報告系統。資產經營是指企業以資產爲基礎，通過合理配置與使用資產，以取得儘可能多的收益。反映資產經營核心目標的指標是總資產報酬率，企業要搞好資產經營，一方面要提高銷售利潤率或商品的盈利能力（即搞好商品經營）；另一方面要搞好資產配置與重組，提高資產使用效率，加速全部資產週轉。因此，資產經營報告系統主要包括：商品經營報告、資產結構報告、資產利用程度報告、對外投資報告、資產損失及不良資產報告、資產利用效果報告、資產重組報告等。

3、商品經營內部報告系統。商品經營是指企業以市場爲導向，以一定的人力、物力消耗，生產與銷售儘可能多的商品，取得儘可能多的利潤。反映商品經營核心目標的指標是經營利潤率，企業要搞好商品經營，既要提高營業利潤率，也要擴大銷售規模與水平。其中，增加產量、降低生產成本（即產品經營）是基礎，同時注重產銷平衡、提高商品銷售價格、降低採購價格及相關費用。因此，商品經營報告系統主要包括：產品經營報告、營業收入報告、商品銷售價格報告、市場佔有率報告、採購價格報告、管理費用報告、營業費用報告、財務費用報告、營業外收支報告等。

4、生產經營內部報告系統。產品經營是指企業在統一戰略計劃指導下，以一定的人力、物力消耗，按時、保質、保量生產出一定的產品。反映生產經營核心目標的指標是產值（或收入）成本率。要降低產值成本率，一方面要增加生產，提高產品的質量與價格；另一方面要降低生產成本，包括材料成本、人工成本和製造費用。因此，生產經營報告系統主要包括：商品產品成本報告、單位成本報告、材料成本報告、人工成本報內部報告的價值與應用領域

明確內部報告的內涵和體系，爲我們理解內部報告的價值和應用領域奠定了基礎。內部報告作爲提供企業經營管理完全信息的報告系統，對企業預測、決策、規劃、控制、反映、評價都有重要的理論與應用價值，特別是在內部控制、管理會計、財務報告和財務分析領域的應用具有廣泛前景。

（一）內部報告在內部控制中的應用

內部報告在內部控制中具有十分重要的地位與作用。企業內部控制從目標角度可分爲實現經營活動有效性控制、會計信息相關可靠性控制和遵循相關法規的控制。在這三種控制中，經營活動有效性控制屬於內部管理控制，會計信息相關可靠性控制屬於內部會計控制，遵循相關法規的控制屬於法規控制。企業無論進行何種內部控制，都必須具備控制標準信息和控制報告信息，只有將實際報告與控制標準相比較，才能發現偏差，進而採取措施糾正偏差。

第一，從內部控制目標看，企業決策與控制所需要的相關和可靠的會計信息，本身就包括對外報告信息和內部報告信息；另外，要實現企業戰略目標、經營目標和作業目標，關鍵在於內部經營管理決策，而內部報告信息的相關與可靠程度將決定這些內部決策與控制目標的實現。

第二，從內部控制要素看，內部控制離不開內部報告。企業內部控制的要素，無論是控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督控制等五要素，還是內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監督控制等八要素，或是控制環境、控制變量、控制標準、信息報告、執行評估、糾正偏差、業績評價、激勵機制、信息溝通、監督控制等十

要素，其中的報告信息都是必要和關鍵的要素。

第三，從內部控制系統程序看，確定控制目標、制定控制標準、編制控制報告、評價控制業績、進行管理激勵是重要的程序和步驟。其中編制控制報告是進行內部控制的中心任務，控制報告實際上是根據控制目標和標準，對實際執行情況進行比較分析形成的報告。而內部報告又是控制報告的有機組成部分。因此，沒有內部報告，就沒有內部控制報告，也就沒有內部控制。

（二）內部報告在管理會計中的應用

目前人們主要將管理會計定位於滿足內部管理的會計信息系統，對管理會計內容的劃分有兩種：一是分爲完全成本會計、差異會計和管理控制會計；二是分爲預測與決策會計、規劃與控制會計和責任會計。雖然從表面上看其定位和劃分都符合會計的本質與內涵，但實質上都是強調如何利用會計信息進行預測、決策、規劃與控制，而不是研究爲進行預測、決策、規劃與控制而如何提供會計信息。因此，現在的管理會計學實質上不是會計，也不是會計信息系統的組成部分。筆者認爲，作爲會計學重要分支的管理會計應是能爲組織內部管理者提供決策有用會計信息的系統，它應是基於管理的會計。因此，管理會計改革與完善的方向應是將管理會計置於會計學大框架下進行研究，將圍繞管理會計本質和目標而進行的`管理會計的確認、計量、記錄和報告作爲基本內容和方法。提供管理會計報告應是管理會計目標與方法所決定的，正如財務會計要提供財務會計報告一樣。

內部報告體系的建立，一方面是對管理會計理論和方法的創新與完善，解決了管理會計作爲會計信息系統應當報告經濟活動及其成果、爲決策與控制提供有用信息這一會計本質和目標問題；另一方面是對管理會計實務的規範與完善，解決了管理會計實踐中與財務管理之間的職責不清、任務不明等問題。

基於管理會計的內部報告（或稱管理會計報告）主要包括企業內部使用的、用於內部決策與控制、評價及溝通的各種會計報表及說明。目前我國企業內部雖然也編製成本報表等，但編制這些報表的主要目的是爲最終完成財務會計報告服務，並沒有形成完善的管理會計報告系統。因此，對我國企業而言，管理會計報告不是改進問題，而是創新問題。

告、製造費用報告、各產品產值成本率報告、技術經濟指標對成本影響報告、廢品情況報告等。管理會計報告的創新離不開管理會計目標，特別是管理會計的相關性。從企業內部經營管理需求看會計相關性，就是要爲管理者提供內部決策、控制、評價、溝通所需要的各種信息，特別是會計信息，這爲管理會計報告體系及其內容創新指明瞭方向。筆者從資本經營、資產經營、商品經營和產品經營角度設置內部報告，可以說是對管理會計報告創新與發展的有益嘗試。

（三）內部報告在財務報告中的應用

財務報告的可靠性取決於內部報告的可靠性與相關性，只有全面、系統地理解與掌握企業的報告系統，即處理好財務報告與內部報告的關係，才能爲決策與控制提供完整的依據。然而，目前無論是企業外部利益相關者，還是企業內部經營管理者，往往都重視和使用財務報告而輕視內部報告。其實，內部報告不僅可以爲企業內部經營管理中的決策與控制提供信息，而且對企業外部利益相關者而言，全面、系統、相關、可靠的內部報告對完善財務報告系統同樣至關重要。

第一，內部報告是財務報告的基礎與補充。財務報告反映的是企業財務狀況和經營成果綜合情況的報告，而形成財務報告的基礎是內部報告中更詳細、更系統的分類信息。所有財務報告信息的基礎往往都來自於內部報告，同時內部報告也是對財務報告信息的補充。

第二，內部報告的可靠性決定了財務報告的可靠性。內部報告的可靠性對財務報告的可靠性至關重要。通過內部報告體系的建立和對可靠性的重視，一方面爲企業自身經營決策與控制提供了有用的信息，另一方面提高了財務報告的可靠性，從而爲外部利益相關者進行決策提供了更可靠的信息。

（四）內部報告在財務分析中的應用

傳統的財務分析將會計信息提供者提供的信息理解爲財務報告信息，將財務信息需要者理解爲企業外部需求者。因此，財務分析通常被理解爲是企業外部信息需要者通過對財務報告信息進行分析，爲其各項決策提供有用的信息。其實，企業信息提供者提供的信息不僅僅是財務報告，還包括內部報告，企業信息需求者不僅僅是外部利益相關者，還包括企業內部經營管理者，因此，現代財務分析應包括企業所有利益相關者對企業全部報告信息的分析，既包括對財務報告的分析，也包括對內部報告的分析。

企業是市場經濟的主角，隨着發展目標與財務目標的轉變，爲保證資本增值目標的實現，必然面臨着投資、籌資、經營、分配各環節的決策與控制。但是，無論是戰略決策、財務決策、經營決策等管理決策，還是預算控制、報告控制、評價控制和激勵控制等管理控制，都離不開相應的財務分析信息。因此，財務分析是現代企業基於價值管理的基礎。隨着企業管理決策與控制對財務分析信息需求的轉變，傳統的財務分析基礎信息和財務分析基本內容也都將發生改變。財務分析基礎信息將包括全部會計信息（財務報告和內部報告）；財務分析內容從相關主體看，將分爲投資者財務分析、管理者財務分析、監管者財務分析、客戶財務分析、供應商財務分析、員工財務分析等。

企業內部報告11

一、現有內部環境審計定義綜述

國際內部審計師協會在《內部審計師在環境問題中的作用》中提出：“環境審計是環境管理系統的一個組成部分，藉此，管理部門可確定組織的環境管理系統在確保組織的經營活動符合有關規章和內部政策的要求上是否充分。”

格蘭特。萊傑伍德在其所著的《環境審計與企業戰略》一書中指出：“環境審計是企業戰略的重要組成部分，它不僅涉及到企業的技術改造、產品創新能力，而且涉及到企業的生產、儲存、營銷等各個方面。”

上述定義中雖然都把“環境審計”作爲被定義的對象，但都是從企業內部審計的角度出發，因此，本文將它們作爲對內部環境審計的定義。

此外，我國學術界有關內部環境審計的主要觀點有：王德升、楊樹滋把內部環境審計定義爲：“爲達到促進與影響企業環境的各項活動有關的經營管理和評價該企業環境政策遵守情況這兩個目標，對該企業有關環境保護的組織、管理系統及程序的狀況系統地、成文地、定期地和客觀地進行評價的管理手段。”

陳正興提出：內部環境審計由企業內部審計人員進行，主要是對企業有關環境保護的組織、管理系統及程序的狀況進行客觀地評價，以達到促進與影響企業的各項經營管理，評價企業環境政策情況這兩個目標，是一種環境管理手段。

湯亞莉、劉星認爲，企業內部的環境審計應該是：“對企業在執行國家的環境保護法規、在生產經營過程的同時不破壞自然與社會環境方面的行爲和成效的評價。”我們認爲上述觀點存在以下幾個問題：（1）沒有全面包括內部環境審計的種類。根據最高審計機關國際組織（INTD SAI）所屬的環境審計工作小組（WGEA：Working Group on Environmental Audit）印發的《從環境視角進行審計活動的指南》，內部環境審計應包括財務審計、合規性審計和績效審計。但現有的定義只反映了其中一個或兩個類型。（2）上述幾個定義沒有準確界定內部環境審計的主體。（3）沒有準確描述內部環境審計的對象。（4）上述定義中只有國際內部審計師協會的定義提到了依據問題，其他幾個定義均沒有對此問題做出說明。（5）有些定義沒有指出內部環境審計的本質所在。

二、企業內部環境審計定義要素分析

我們認爲，內部環境審計的定義應該包括內部環境審計的目標、主體、對象、依據及本質等要素。本文對各個要素分析如下：

（一）內部環境審計的目標

內部環境審計的目標是指企業開展內部環境審計所期望達到的或應當達到的目標，它是開展內部環境審計工作的指南。由於審計目標具有層次性的特點，因此，我們也可以將內部環境審計的目標分層次進行研究。內部環境審計的目標可以分爲以下三個層次：

1.內部環境審計的最終目標

縱觀國外環境審計的產生與發展過程，不難發現企業內部環境審計的產生是企業對日益增多的環境法律、法規以及社會公衆日趨加強的環境意識所做出的必然反應。由於在這樣的社會環境中，企業的環境風險不斷增強，企業爲了規避環境風險，尋找“綠色保護”纔會把注意力轉向內部環境審計。雖然進行內部環境審計在某種程度上會有損於企業短期內利潤最大化目標的實現，但是卻能爲企業創造良好的長期發展環境，進行內部環境審計就成爲維護企業自身可持續發展的一種途徑。因此，我們認爲內部環境審計的最終目標就是要協調企業與自然、社會之間的關係，實現企業自身的可持續發展。

2.內部環境審計的一般目標

內部環境審計的一般目標，是指適用於內部環境審計的所有類型（內部環境財務審計、內部環境合規性審計、內部環境績效審計），且能反映內部環境審計本質的目標。我們認爲內部環境審計的一般目標是監督企業受託環境責任的履行，並對履行的公允性、合法性和效益性進行評價。

戴維。弗林特教授認爲：審計是以受託經濟責任關係或公共受託經濟責任環境的存在爲首要前提。著名審計學家湯姆。李教授提出：要求人們的行爲對他人負責是人類活動的一個共同特徵，正是這一特徵構成從古到今審計功能的基礎。在此意義上，審計正是作爲強化受託經濟責任過程的手段而被運用的。上述觀點說明，審計是以受託經濟責任關係的存在爲前提的，並以保證和促進受託經濟責任的全面有效履行爲目標。因此，我們也可以將監督和評價受託環境責任的履行情況作爲內部環境審計的一般目標。

3.內部環境審計的具體目標

內部環境審計的具體目標是對公允性、合法性和效益性的一般目標的進一步細化，通常可以是：

（1）公允性即驗證企業內部環境會計所記錄的與環境有關的經濟業務和經濟事項是否真實；是否對發生的所有環境相關事項進行了完整、及時的記錄；所記錄的金額是否正確、適當；所記錄環境相關事項的分類是否恰當；是否對環境相關事項做出恰當披露；記錄和披露環境績效、環境問題的財務影響的方法是否合理。

應當指出的是，公允性並不能保證記錄、報告的事項與實際情況絕對相符。由於許多環境經濟活動和事項尤其是環境成本和環境負債的發生及其發生額都具有不確定性，因此，我們只能要求相關記錄的公允表達，而非真實表達。

（2）合法性即驗證企業內部與環境有關的經濟活動和經濟事項是否遵循了有關國家有關環境法律法規、企業自身的環境規章和制度以及有關的環境標準。

（3）效益性即驗證企業內部與環境有關的經濟活動和經濟事項是否能達到預定的績效。

（二）內部環境審計的主體

企業內部環境審計的主體是指企業內部環境審計的執行者，即內部審計機構。國外內部環境審計最初是一些企業爲滿足規避環境風險的需要，而由內部審計人員定期檢查和評價企業的環境問題；根據內部環境審計的性質和特點，審查企業相關環境事項記錄的公允性以及環境活動的投資費用、成本和效益。評價企業對國家有關環境法律法規政策的遵循情況、企業環境管理的狀況是企業內部環境審計的基本內容，也是內部審計機構構成內部環境審計主體的客觀基礎。因此，內部審計機構由於其服務內向性的特點，勢必成爲企業內部環境審計的主體。

環境審計橫跨多學科的相關知識，因此現有的內部審計機構有時無法獨立完成內部環境審計。爲了實現內部環境審計這樣一個龐大的系統工程，可能需要對現有的內部審計機構進行適當調整。我們可以選擇如下兩種調整方式：第一種方式，不設立專門的環境審計機構。仍然由常規的內部審計人員組成內部環境審計小組，並對原有審計人員進行適當的培訓，必要時聘請相關學科的專家輔助審計。第二種方式，在內部審計機構中設立專門的環境審計小組。這個小組由各方面的專家組成，包括審計師、工程師、經濟學家、環境學家等。

（三）內部環境審計的對象

內部環境審計的對象是指實施內部環境審計企業自身承擔的受託環境責任。受託環境責任是指受託人在治理環境污染和保護生態環境等與環境相關的經濟活動中對委託人所應承擔的責任。需要強調的是，環境責任的委託人應該包括享有環境權利的全體社會公衆，而不僅僅是企業的所有者。

通常我們認爲企業的環境責任主要來自於以下三個方面：①

1.來自道義上的'環境責任

所謂企業應承擔的道義上的環境責任，是指按照因果式的邏輯關係要求企業必須主動承擔的環境責任。隨着倫理學向企業和企業管理的引入，以及企業環境管理理念的重新構建，越來越多的企業認識到自己是龐大社會體系中的一個組成單元，企業自身與其生存和發展的生態環境息息相關。企業的生產經營活動導致了環境污染，那麼，企業就應該承擔道義上的環境污染治理責任。

2.法律原因導致的環境責任

法律原因導致的環境責任，實際上就是由於國家法律的要求而使企業在治理環境污染方面所承擔的法律責任。生態環境的日益惡化以及可持續發展理念的提出，促使世界上的許多國家不斷加強環境立法和執法的力度，使得企業來自於法律方面的環境責任也不斷增強。

法律的強制性和規範性要求企業必須爲自己過去的所作所爲承擔法律責任，要求企業在從事生產經營活動過程中切實注重環境影響。

3.由經濟意義上的委託代理責任所引發的環境責任

企業從事生產經營的資源是由外部的資源所有者提供的，企業的資源提供者與企業管理當局之間存在着委託代理關係。因此要求企業管理當局對資源提供者負有妥善保管和運用以使資源提供者的利益達到最大化的責任。由於人們越來越認識到沒有良好的環境形象，會使企業的生產經營受到影響，甚至威脅到企業的生存，因此積極參與環境污染治理和環境保護是保證投資者財富最大化的重要手段。

環境責任的三種來源使得企業承擔的受託環境責任不僅具有經濟責任的性質而且具有社會責任的性質。一方面，企業的各項環境相關活動中既要講求環境資源的合理開發和最佳利用，也要在環境保護和治理中以最少的投入達到最佳的目的，即實現經濟性；另一方面，受託環境責任又是一種社會責任，要求內部環境審計必須對廢氣量、廢水量、噪音等難以用市場價格表述、但會對整個社會造成影響的社會責任進行審計，要對整個社會負責。

（四）內部環境審計的依據

環境審計的依據可分爲兩個層次：開展環境審計的依據，即環境審計的理論基礎；評價依據，即衡量、考覈、評價經濟行爲對環境影響的程度（包括有利影響和不利影響）以及受託環境責任履行好壞的準繩和尺度。②企業內部環境審計的評價依據主要包括：

1.環境相關事項的財務與會計覈算準則

由於環境事項的特殊性，對環境相關經濟活動進行計量與覈算需要特定的相關準則予以指導。這些準則應該能夠構造一個綜合的資源環境與經濟覈算體系來反映經濟增長導致的生態破壞、環境惡化和資源代價，以便內部環境審計中能夠準確評價企業自身經濟活動對環境的影響。

2.環境法律法規

我國目前已建立了比較完整的環境法律體系，如《環境保護法》、《大氣污染防治法》等環保法律和《土地法》、《漁業法》等資源開發利用和保護的法律以及一批環境保護協議和議定書。這些都爲企業開展內部環境審計提供了法律依據。

3.環境標準

環境標準是國家爲了維護環境質量、控制污染從而保護人類健康、社會財富和生態平衡而制定的各種技術性指標和規範的總稱。它是具有法律性的技術規範，是環境審計評價的主要技術依據。我國的環境標準包括環境質量標準、污染物排放標準、環境基礎標準、方法標準等各類國家環境標準，爲企業實施內部環境審計時收集充分的證據，進行判斷提供了參照準繩。

4.企業的各類環境管理政策和計劃

企業自身爲環境管理所制訂的各項政策和計劃是企業環境管理系統的必要組成部分，它規定了企業環境管理的具體內容和方式，因此它也爲內部環境審計提供了判斷標準。

前文中已經提到，企業內部環境審計同其他各種審計一樣，應該包括財務審計、合規性審計和績效審計三種類型，結合企業內部審計的特徵可以把三類審計具體表述爲：企業環境會計覈算信息審計、企業環境法律法規執行情況審計、企業環境管理系統及各項經濟活動審計。按照內部環境審計類型的不同，選擇使用的依據也不同。例如：對企業環境會計覈算信息進行審計時，可以使用有關的財務與會計覈算準則、環境法律法規和環境標準作爲審計依據；而對企業環境管理系統及各項經濟活動進行審計時，就要使用環境法律法規、環境標準和企業的各類環境管理政策和計劃作爲審計依據。

（五）內部環境審計的本質

本質是指事物本身所固有的、決定事物的性質、面貌和發展的根本屬性。因此，對企業內部環境審計的本質進行研究就是要弄清楚內部環境審計是什麼，解釋內部環境審計的內涵和外延。對內部環境審計的本質進行抽象和概括。一方面，我們可以借鑑對環境審計本質的研究成果，因爲企業內部環境審計屬於環境審計的一種，所以內部環境審計的本質應該在某些方面具有與環境審計本質相似的地方；另一方面，我們還必須牢記內部環境審計屬於企業內部環境管理系統的一部分，由企業內部審計機構來實施，因而它還受到內部審計特徵的影響。

1. 對環境審計本質的三種認識

隨着社會經濟的發展，科學技術和人的思維能力的進步，人們對事物本質的認識會進一步深化和延伸，因此環境審計的本質會隨着社會的發展、經濟管理的發展，而不斷地發展變化。目前人們對環境審計本質的認識主要有如下三種：

（1）檢查論，即認爲環境審計是對適應於環境要求的有關經濟業務及活動所進行的系統的、有證據的、定期的、客觀的檢查，此觀點主要側重於審計的檢查職能。

（2）評價、鑑證論，即認爲環境審計是對企業環境管理責任和環境管理業績進行評價或鑑證，此觀點主要側重於環境審計的評價、鑑證職能。

（3）經濟監督論，即認爲環境審計是一種監督活動，即監督企業環境管理責任的履行，此觀點主要側重於環境審計的監督職能。

2.內部審計的特徵對企業內部環境審計本質的影響

（1）企業內部環境審計的本質不應是鑑證

所謂鑑證，是指鑑定和證明。鑑證最大的特點是由當事人以外的獨立的第三者履行。因爲獨立的第三者，既與審計事項的委託人沒有利害關係，也與被審計事項的當事人沒有利害關係，這樣的鑑證工作才具有客觀公正性，鑑證結果才能使人信賴。而內部審計機構從企業這個主體來講，並非第三者，它作出的鑑定最多隻能是一種“自我鑑定”，其客觀公正性是極其有限的，對外是難以讓人信服的。因此，內部環境審計的本質不可能是鑑證。

（2）企業內部環境審計的本質應當是監督和評價

企業的內部環境審計作爲企業環境管理系統的重要組成部分，應當對企業環境會計覈算情況、環境法規的執行情況以及環境管理系統的運行狀況進行檢查，得出他們是否按照預定軌道進行的結論；同時監督企業各項環境管理政策和計劃的實施，使它們能夠起到消除或防範企業環境風險的作用，並在此基礎上反饋所獲得的信息，提出改進的意見和建議，以達到控制的目的。因此，我們認爲內部環境審計在本質上是一種監督和評價。

需要說明的是，檢查只是評價和監督的基礎，而控制是評價和監督效果的體現，它們都不能成爲內部環境審計的本質。

三、結論

綜合上述對目標、主體、對象、依據和本質五個要素的分析，我們將企業內部環境審計的定義界定爲：企業內部環境審計是由企業內部審計機構依據有關的環境法律法規、環境標準、企業各類環境管理政策和計劃以及財務與會計覈算準則，監督企業受託環境責任的履行，並對履行的公允性、合法性和效益性進行評價，其最終目標是要實現企業自身的價值和可持續發展。

企業內部報告12

雖然內部審計不參與單位的經營管理活動，但隨着集團公司規模的擴大，內部審計作爲集團公司的經濟監督機構，發揮着越來越重要的作用。集團公司內部審計不同於社會審計，內部審計報告與社會審計報告有很大區別。

社會審計遵循獨立審計準則，內部審計遵循內部審計準則。因此，它們在審計獨立性、審計方法、審計重點、審計目的和審計職責等方面是不同的，使內部審計報告能夠對內部控制的健全性和有效性、會計信息的真實性、合法性和完整性、經營業績、經濟責任和經營合規性等進行檢查、監督、評價、糾正和獎懲建議。

內部審計報告作爲完善內部控制管理的參考依據，僅對集團公司的單位、部門和股東負責，並予以保密。而社會審計主要以會計報表爲主，對會計報表發表意見，對外發布審計報告，具有驗證功能，需要對股東、債權人和社會公衆的使用者負責。社會審計發佈的《管理建議書》僅指出內部控制制度和執行中的不足，並提出建議。

但內部審計和社會審計在工作上是一致的，在審計內容、審計依據、審計方法上有相似之處。因此，《獨立審計具體準則第7號——審計報告》中的一些要求，如審計目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計實施過程等，值得我們在重寫內部審計報告時參考。需要指出的是，內部審計報告更注重內部控制，針對內部控制制度和執行中的不足，提出具體的審計意見和處罰建議，類似於《社會審計管理建議書》。以下是農行集團公司出具的分行審計報告的一部分，旨在一起討論。

第一是農行分行資金管理不規範

1.員工隨意借款，金額大，期限長，有的借款理由不充分，有的老賬不結新賬。截至審計日…的貸款金額…。借三個月以上就是……有……

審計意見:超過三個月的貸款一律無條件收回，不能收回的分行經理和會計按4: 6承擔責任。今後不允許超過三個月的貸款，不允許非業務原因的貸款，員工辭職後要清理；否則，分行經理和會計應在4: 6承擔責任，從借款之日起按1%的月利率計算利息，並處以貸款金額20%的罰款。

2.存在xx金不能及時上繳公司賬戶的.現象。比如農行分行xx金abcx元，截止xx年xx月xx日，，近xx個月沒有上繳。

審計意見:嚴格控制財務制度，對不執行財務規定的分行經理、會計處以違法金額25%的罰款。

第二，庫存管理、庫存年限和結構存在缺陷

1.業務員借貨現象普遍，數量多，日期長，令人費解。截至審覈日，借出存貨XX件，折算成XX元，佔存貨金額的XX%。

時間超過三個月換算金額爲XX元的有XX件，其中時間超過一年換算金額爲XX元的有XX套。而且，有些業務員已經離職了。比如XX借貨折算金額爲XX元，他們去年辭職了。

現有借貨不超過一個月沒有損壞的要儘快回收；借貨超過一個月損壞的責任人按售價的30%追回現金，無責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管員按3: 3: 4的比例扣款。這次清理通過後，以後借貨的理由要充分，要經過分行經理的批准，並隨時接受分行會計的監督。不允許借貨超過一個月，員工辭職後要清理借貨。否則，分公司經理的會計保管員按零售價承擔3: 3: 4的責任。

2.庫存盤點賬目嚴重不一致

盤點的目的是發現錯誤，指出問題，從而提高管理控制。根據重要性原則，考慮到成本效益，本次審計錯誤定義如下:只要實盤與賬面不符，賬戶不一致，檢查時不做合併調整。具體財務操作一定要根據目前審計庫存情況認真單獨統計，本次合併的合併和調整要進行調整。

3、根據年齡分析

按上次採購計算，超過3個月的庫存佔總庫存的XX %；庫存超過6個月，佔總庫存的XX %；超過一年的庫存佔總庫存的XX%。超齡存貨不僅每年耗費大量資金，而且成爲困擾資金週轉的羈絆。

4.根據庫存結構週轉分析，去年同期所有xx庫存均售出，今年上半年銷量爲xx，而農行分行庫存爲xx，需要在xx個月內售罄。

審計意見:在上述庫存的基礎上，統一檢查現有庫存，在檢查庫存年限的基礎上，完善財務軟件或xx系統對庫存的實時監控，爲公司的庫存管理和業務決策提供信息。同時，爲了盤活庫存，加強資金流通，節約財務費用，緩解公司資金短缺的壓力，要求公司決策層在消化和調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉和盈利管理制度，並作爲長期戰略實施。

第三，費用的合理性難以界定

報銷費用單據不規範，比如有的招待費沒有註明爲什麼，招待誰；有的經理和分公司審計師只有一個經理，審計無法界定是否合理合法。

第四，低值易耗品管理存在缺口

在農行分行，低值易耗品賬戶記錄無規格型號、無產地、無購買日期、無轉賬日期等。，不詳細、不及時、不全面、不規範；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的到處亂，有的損壞不及時修復。如果有兩個書桌抽屜和門損壞而沒有修理，一把轉椅被損壞並放在四樓的入口處。

企業內部報告13

企業內部審計作爲一種自律機制，在建立現代企業制度中起着重要的作用。企業內部審計工作是促進企業建立健全內部約束機制，維護國家的財經法規和企業規章制度貫徹落實的必要保證。筆者近期對一些企業的內部審計狀況進行了調查分析。目前，一般企業中的內部審計，從內容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規定的遵循，保護資本的安全，資源的節約和有效使用，經營目標的完成等方面來展開工作。但內部審計從目前的普遍成效來說還未發揮出應有的支持內部管理的作用，更無法適應現代企業內部控制制度的目標要求。

一、當前企業內部審計工作現狀

（一）企業經營管理者對內部審計的認識不足。受長期計劃經濟的影響，部分企業領導人片面認爲內部審計就是檢查內部經濟問題，會影響企業職工的團結和穩定，有的認爲內部審計限制了自己的經營自主權，削弱了自己的權威，有的將內審機構形同虛設，使內審人員無職無權。

（二）審計處於低級階段且專業知識不足。目前內部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務型緊密結合。但現狀是由於基礎管理的缺陷，一般企業的內部審計人員還要每月度將大量精力用於複覈糾正會計科目及經營管理數據的正確性上，然後才能將部分精力投入到數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督，加上目前內審人員普遍是現代企業管理知識匱乏，審計理論與方法鑽研不精，因此更難對企業經營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關資料，工作都集中在財務領域的淺表層次，對企業經營管理中的資本運作、投資、成本管理、產品定價方案評審與選擇等重要領域，一般都無能力和條件開展審計工作。

（三）內部審計缺乏充分的獨立性，削弱了內部審計決策的質量。獨立性是內部審計的基本原則，是內部審計人員開展審計工作的基本前提，內部審計人員應該和他們所審計的活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內部審計能否充分發揮作用與內部審計機構和人員是否具備充分獨立性有關。然而，經驗證明，我國企業內部審計獨立性嚴重不足，主要源於我國內部審計機構設置和組織形式以及我國內部審計人員自身缺乏專業素質。衆所周知，內部審計機構是企業內部設置的機構，在本企業負責人的領導下開展工作，爲本企業實現經營目標服務。因此，內部審計在實施過程中不可避免地受本企業的利益限制。於是，企業的內部審計很難站在客觀、公允的`立場上對企業的經營和財務狀況做出客觀公正、合理合法的評價。特別是當面對企業領導者參與或法人違紀時，內部審計往往是無能爲力的。在這種情況下，作爲企業的內部審計部門，如若服從於管理層意志，不能對企業的財務進行有效監控，出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患，導致審計風險。此外，我國企業內部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構，潛在的或實際出現的利益衝突是不可避免的，甚至內部審計人員也要承擔企業的經營責任，從而內部審計人員獨立性極易受損害，多數單位沒有配備專職審計人員，而是由其他業務人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權，受執業能力和專業素質限制，也很難開展內審工作。

（四）領導授權不明確、充分。一個企業內控制度的執行力與企業文化的建設有很大關係，但客觀上受利益驅動的影響更大，而企業決策層基本上沒有授予內審對查證違紀違規問題的直接考覈處分權，對被審計者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀違規行爲形成強有力的威懾，依靠揭示、審計建議等審計職權很難實現審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問題與改進意見有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。

（五）審計人員的考覈激勵不科學。審計固有的監督性與批判性很少帶來他人善意的理解，相反，經常會遭受冷遇、對抗、行政干涉等方方面面的壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴重影響審計行爲的有效性。而絕大部分企業對內審人員工作的考覈評價標準忽視了這種特定現象，多采用懲罰激勵而少採用獎勵激勵，往往使得內審人員辛辛苦苦工作，換來“裏外不是人”的感覺。

二、強化企業內部審計的對策與措施

（一）內部審計機構要合理定位。在科學的現代企業管理及及法人治理內部控制組織框架中，內審機構應是一個獨立部門，它應直接對監事會負責，如有必要，遇有重大的內部審計事項或企業內部發生重大的違規、違法事件時，還可直接向股東大會極其常設機構董事會報告。在企業內部監督機制中，內審部門應有不可置疑的權威性，並具備股東大會或其常設機構董事會明確授予適度的審計事項直接處置權，以保證內部審計報告能引起企業管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改、處置意見和建議，應及時予以研究並給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業的經營目標。

（二）建立和完善企業內部審計人員的考覈選拔制度。對企業內部審計人員要實行公開競聘、多級考試等選拔制度，採用“不拘一格選人才”的機制全方位地開發事業性強、業務素質高、能主動盡職的優秀審計人才資源，從而培養造就一批符合現代審計發展需要的各類型人才，並把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時也從一定程度上滿足了審計人員的成就感和自我實現的需要。

（三）以提高內部審計獨立性爲出發點，改善企業內部組織結構，明確內部審計責任。經驗表明，內審機構和人員的獨立性是內部審計實現其職能，發揮其作用的前提條件。因此，必須設置專門的內部審計機構，使其獨立於其他職能部門，在領導關係選擇上要提高內審機構的直屬領導層次（直屬領導層次越高，其獨立性越強）；必須設置專職的審計人員，使其不參與或負責其他職能部門的管理活動和其他業務活動，在其領導體制的選擇上也要考慮審計活動與業務經營活動的關係，避免一人既負責財會工作，又參與審計工作、既負責某項業務，又指揮對這項業務活動的審計等職責不相容現象發生。此外，保證審計機構和人員在開展業務中的實質性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點，編制審計計劃，實施審計程序，完成審計報告。明確內部審計人員的責任也是提高審計獨立性的重要手段。應當建立審計人員首先要明確其職責，以職責來決定人員，而不是確立人員後再賦予職責，通過劃分職責來確定內部審計的權利，才能保證內部審計工作目標和內容與其職責達到統一。

（四）建立健全各項審計業務管理制度，實施審計質量考覈。重點應推行“主審負責制”，對審計項目的整個過程，應建立有效約束、嚴格把關的質量控制機制，按照過錯原則追究審計質量問題的有關人員責任及領導連帶責任，即誰的過錯誰負責，主管領導負連帶責任。審計員對各自分管的工作負責，主審對整個審計項目負責，並與獎金、榮譽掛鉤。主管審計的領導主要對評價、定性、處理意見是否恰當審籤，從而各司其職。

（五）加強內部審計隊伍的建設，提升審計工作水平。企業內部審計制度是否真正能爲企業實現其最終目標服務，不僅要有完善的內部審計實務標準作爲內部審計人員的行爲規範，更重要的是要有一批高素質的內部審計人員。因此，要積極完善內部審計人員的後續教育體制，建立註冊內部審計師資格考試製度，建立一支政治素質高、業務技術過硬的隊伍，只有這樣，纔可能較大幅度地提高審計人員素質，使內部審計機構真正成爲現代企業管理的臂膀，在現代企業管理中發揮應有的作用，更好地爲企業的經濟活動服務。

（六）以激勵機制爲手段充分調動審計人員的工作能動性。激勵有精神激勵、物質激勵、考評激勵、業績激勵、獎懲激勵等多種方式。在制定了科學化的考覈標準基礎上，要嚴格執行考覈制度，使審計人員的業績公正地計量出來，從而實施有效的激勵。一般應多采用獎勵激勵而少採用懲罰激勵，因爲獎勵激勵的正面刺激比懲罰的反面刺激更爲有效。如果在審計管理中正確認識這一特點並加以合理利用，就可以找到最佳的富有人文精神的獎懲方案，更好地利用審計人力資源，使審計員處在最佳的行爲狀態，並以自覺性、積極性、能動性和創造性來提高工作質量和效益，促使其有效實現審計目標

企業內部報告14

安全是企業生存的基石，自我公司成立以來，一直非常重視安全問題的管理。十八大召開之際，根據開發區內保局的部署，我公司組織安全管理人員對企業內部安全隱患進行了再一次的自查，現將自查情況做如下彙報：

安全管理文件：由於我公司目前正在申報開發區安監局的安全標準化管理體系認證，因此我公司在安全管理方面的各個制定得到相應的'提升和完善，下一步將組織員工的學習培訓並實施。

消防系統：我公司的在今年年初請第三方對消防控制系統及消防設施進行了全面的維保，後來又進行了消防設施的年度檢驗，現在各個設備設施均運行正常。

配電系統：我公司在消防設施檢測的同時也做了配電系統電氣設施的檢驗；電工專用工具及防護用品均通過第三方年檢；高壓配電室實行24小時電工值班制度。

財務室：爲保證財務安全，我公司財務室設有防盜門，並且規定公司財務室現金存放不能超過1萬元，而且現金必須存放在保險櫃內，保險櫃鑰匙由專人保管。而且非工作時間段辦公大樓由保衛人員負責鎖門。

倉庫系統：我公司倉庫實行專人管理，消防通道暢通。

化學試劑：前期我們對化學試劑存放間進行了防爆改造，加裝了消防沙盤，修訂並強化了化學試劑管理制度，現在均實行化學試劑專人管理，臺賬清楚，操作培訓及應急處置。

廠區安全：我廠區實行24小時門衛值班制度，任何外來人員均實現登記制度，廠區周圍實施不定時巡邏，確保廠區安全，下步我公司將安裝廠區監控系統，進一步加強安全管理力度。

後勤保障：公司有比較健全的後勤保障制度，本次重點檢查了公司餐廳、廠外宿舍及公司共用車的管理情況，均沒有發現較大隱患；只是對自行車電動車員工加強了教育及管理。

即將召開的黨的十八大，是全國人民甚至全世界人民的一大盛事，通過近期開發區安監局、消防局、派出所、內保局均進行全面的安全檢查與督促，公司自信在安全管理上提升了一大步，在此公司鄭重承諾在十八大期間一定確保公司安全，爲黨的十八大的勝利召開保駕護航。

企業內部報告15

一、內部會計監督現狀

內部會計監督是單位會計機構和會計人員依據各項財經法規和財務制度，通過記錄、計算、分析、檢查等方法，對單位生產經營活動的合法性、合理性和有效性進行監督，使之能夠按既定的目標和要求來進行。從目前單位內部監督的總體情況看，內控制度不嚴、監督職能乏力、守法意識淡薄，不僅導致一些違規、違法問題通過會計工作合法化，損害國家和社會公衆利益，也嚴重影響了會計信息的真實性。

一是內部控制不嚴。這是一個單位會計機構設置的問題，內部控制制度的不嚴密，會計事項相關人員的職責、權限不清，達不到相互分離、相互制約的會計要求，這不僅使企業內部會計監督流於形式，也是造成會計信息失真的一個重要原因。

二是會計監督乏力。雖然《會計法》賦予會計人員監督本單位經濟活動的職權，但由於缺乏會計依法行使職權的保障措施，會計人員往往是頂得住的站不住，站得住的頂不住，一些單位的內部會計監督實際上已是徒具虛名。

三是守法意識淡薄。一定時期人們的法律觀念和法律意識，直接影響着人們對法律法規的遵守情況。從目前情況來看，無論是單位領導還是會計人員對會計法規、稅收法規等政策的有法必依意識尚相當薄弱，甚至爲了集體利益、團體利益或個人利益，將企業內部會計監督制度置於腦後。

二、內部會計監督存在問題的原因分析

（一）法律法規建設不健全是首要原因。我國會計監督的法律約束機制不建全，使得會計不能有效地行使其監督職能，導致企業會計監督不力。比如，新的《會計法》雖已頒佈，但是相關配套的法律法規卻沒有跟上。

（二）人事管理體制的影響是直接原因。任何信息都來自於人的活動，會計信息也不例外。不同的人事管理體制，對人的意識和行爲會產生不同的影響。其一、一些企業單位領導的人事管理仍然集中在政府部門，有着濃厚的政治色彩，使單位領導不僅僅是一個企業家，更重要的是一個政治家。面對上級下達的硬指標，單位領導在這種壓力下，不越過會計監督粉飾報表、編造假數字就難過考覈關，嚴重的將被一票否決，烏紗帽難保；而且許多領導在官出數字、數字出官不良風氣的'影響下，爲迎合領導意志，不得不以虛假報表上報，所謂的假業績能引金鳳凰，就是這個道理。其二、由於目前企事業單位掌握着對本單位財會人員的評先、評優、任命、提拔、調動、晉升等職權，會計人員捧的是本單位的飯碗。儘管國家規定各級財政部門管理本地區會計工作，每一位會計人員也都想堅持誠信爲本、操守爲重、遵循準則、不做假帳的從業原則，做一名出色的會計人，但在單位領導爲了自己以及小團體利益而不顧國家財會法規和財經紀律的情況下，會計人員不得不違反會計監督的要求而屈從單位領導的意志。

（三）會計人員素養的不高是主要環節。一般而言，會計人員是企業會計監督的直接參與者，一些會計人員法制觀念淡薄，職業道德意識不強，主觀性、隨意性較大，缺乏職業風險意識，職業判斷能力弱，自我管理能力差，惟命是從，在權大於法的思想下支配下，將會計監督置之一旁。如果會計人員具備了較高的業務素質和道德水平，就能夠自覺抵制來自於各方面的誘惑和壓力，嚴格執行會計監督的相關內容，拒絕製造虛假會計信息。但是，治理企業內部會計監督存在的一些問題，不能完全依賴於會計人員業務素質、道德素質的提高，更要有良好的法制環境、經濟秩序以及必要的行政手段，共同促進企業內部會計監督的有序運行。

三、健全單位內部會計監督控制體系的基本內容

健全單位內部監督控制體系，主要包括四個性。一是安全性。通過適當業務權限的設置和合理的授權，保證貨幣資金進出企業的安全性；二是可靠性。通過準確的會計記錄、計量及記載，保證會計信息的可靠性；三是可操作性。通過確認、覈算方式的制度化，保證會計信息的可操作性；四是完整性。通過及時的實物盤點，建立定期盤點制度，保障企業各項資產的完整性。

健全內部監督控制體系主要應從以下七個方面入手：一是配備可靠職員。對關鍵會計崗位人員要由單位領導集體討論任命，並對關健會計崗位人員的行爲進行追蹤，打消其投機取巧的企圖；二是實行職責分離。包括經營與會計、財產保管與會計、交易權與財產保管，會計人員之間的職責分離，形成相互牽制；三是給予恰當授權。可按公司章程、規章制度、企業經營計劃等進行一般授權；四是建立檔案制度。會計檔案、文書檔案要及時、完整地建立，防止篡改，以保持對當事人的責任追究的壓力；五是制定合理程序。會計工作程序要符合專業化分工的要求，有規範的操作標準，能準確劃分責任，並形成必要的牽制；六是實行職責輪換。對關健會計崗位人員建立職責輪換措施，及時發現各崗位工作中存在的問題；七是建立檢查制度。對控制系統的運轉情況，定期安排外部人員或內部審計人員檢查，以保證內部控制系統的有效性。

四、保證內部會計監督制度執行的主要措施

（一）依法執政是內部會計監督制度執行的保障。《會計法》規定單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責、單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位領導在建立和執行內部會計監督制度控制環境中起着關鍵性作用。單位領導應當嚴格執行《會計法》的相關規定，依法行政，保障各項內部會計監督制度的執行。

（二）人員選用是內部會計監督制度執行的基礎。內部控制制度設計完善這是前提，但是沒有相關具體的工作人員來運作，也不能充分發揮其相應的作用。單位的擇人、選人、用人政策直接關係着企業的人員配備，直接影響着是否有較高能力的人員來執行內部控制制度。要杜絕賬戶設置不合理、記錄不真實的情況，充分發揮會計監督制度的職能作用，就必須重視對內部控制制度執行人員的培訓與再培訓，定期進行考評，獎優罰劣。

（三）嚴格內審是內部會計監督制度執行的保證。內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施，內部審計工作的職責不僅包括審覈會計賬目、會計覈算及遵守法律法規情況，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，並向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業的內部控制制度更加完善嚴密。

（四）提高素質是內部會計監督制度執行的保證。隨着改革的不斷深入和經濟的不斷髮展，對財務人員的需求不斷增加，一大批人員加入到會計隊伍中來，使會計隊伍迅速發展壯大，但就其個人素質，業技水平來講參差不齊；另外，新的經濟現象不斷涌現，會計方面所涉及的學科和內容不斷增加，新的情況也不斷在出現，需要進行研究，因此，有必要進行培訓，以提高會計人員的整體水平。使會計人員樹立起遵紀守法，廉潔自律，忠於職守，嚴格監督，實事求是，搞好覈算，精心理財，優質服務的良好職業道德。要不斷進行觀念更新的培訓，提高會計人員對新問題的判斷力，在思想上把會計監督從單純的檢查、督促觀念中糾正過來，克服那種一講監督就是管、卡的陳腐觀點，樹立起會計監督是爲發展生產經營服務的指導思想。作爲一名合格的會計人員，有責任有義務通曉財經法規，宣傳國家有關財經方面的法律法規，嚴格把關，爲企業的生產經營出謀劃策，當好領導的參謀和助手。當與領導在財經方面發生不同意見時，如果不涉及原則問題，除了詳實向領導做好解釋外，應無條件地服從領導的決定；在涉及原則問題時，要依法行使會計的監督職能進行堅決的抵制，確保國有資產不受損失，充分發揮會計人員的監督作用。

（五）強化地位是內部會計監督制度執行的環境。要使會計人員安心工作，正確行使會計監督職能，必須提高會計人員的社會地位和知名度，爲會計人員創造良好的工作環境。同時，要搞好會計監督僅僅依靠會計人員是遠遠不夠的，必須要社會各階層都來關心和支持，最大限度地發揮會計的監督職能，共同促進社會主義經濟建設。