固定資產折舊會計分錄
固定資產折舊會計分錄 篇一
固定資產應當按月計提折舊,計提的折舊應當記入“累計折舊”科目,並根據用途計入相關資產的成本或者當期損益。企業自行建造固定資產過程中使用的固定資產,其計提的折舊應計入在建工程成本;基本生產車間所使用的固定資產,其計提的折舊應計入製造費用;管理部門所使用的固定資產,其計提的折舊應計入管理費用;銷售部門所使用的固定資產,其計提的折舊應計入銷售費用;經營租出的固定資產,其應提的折舊額應計入其他業務成本。企業計提固定資產折舊時,借記“製造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目,貸記“累計折舊”科目。
【例1】某企業採用年限平均法對固定資產計提折舊。2015年1月份根據“固定資產折舊計算表”,確定的各車間及厂部管理部門應分配的折舊額爲:一車間1500000元,二車間2400000元,三車間3000000元,廠管理部門600000元。該企業應作如下會計處理:借:製造費用——一車間 1500000 ——二車間 2400000 ——三車間 3000000 管理費用 600000 貸:累計折舊 7500000
【例2】乙公司2015年6月份固定資產計提折舊情況如下:一車間廠房計提折舊3800000元,機器設備計提折舊4500000元;管理部門房屋建築物計提折舊6500000元,運輸工具計提折舊2400000元;銷售部門房屋建築物計提折舊3200000元,運輸工具計提折舊2630000元。當月新購置機器設備一臺,價值爲5400000元,預計使用壽命爲10年,該企業同類設備計提折舊採用年限平均法。
本例中,新購置的機器設備本月不計提折舊。本月計提的折舊費用中,車間使用的固定資產計提的折舊費用計入製造費用,管理部門使用的固定資產計提的折舊費用計入管理費用,銷售部門使用的固定資產計提的折舊費用計入銷售費用。乙公司應作如下會計處理:借:製造費用——一車間 8300000 管理費用 8900000 銷售費用 5830000 貸:累計折舊 23030000
固定資產折舊會計分錄 篇二
在中小企業的會計實務中, 固定資產 的折舊不像會計理論那麼難,例如很少涉及固定資產減值準備分錄、資產減值損失分錄。所以,本文從中小企業的會計實務角度出發,簡明扼要寫出固定資產折舊會計分錄及其稅務處理。
一、固定資產折舊會計分錄
首先是要明確固定資產的用途,決定了累計折舊的借方科目。例如,用在行政的'固定資產,借記管理費用;用在銷售部門,借記銷售費用;用在生產相關部門,借記製造費用。會計分錄如下:
借:管理費用
銷售費用
製造費用
貸:累計折舊
二、固定資產折舊的稅務處理
首先要明確的是,從稅務的角度看,稅法對固定資產的累計折舊是有規定的,與企業會計準則是有差異。如果企業計提的累計折舊金額超過稅法規定的金額,彙算清繳的時候,會做納稅調增。
建議處理方法:計提折舊按照稅法規定去做,彙算清繳的時候就免去納稅調整的麻煩。
1.折舊方法的選擇。會計理論提供 年限平均法 、工作量法、雙倍餘額遞減法(加速折舊法)、年數總合法(加速折舊法)。但《 企業所得稅法實施條例 》規定,固定資產按照直線法計算的折舊,准予扣除。其他的加速折舊法,符合相關稅法規定,到稅局備案後,才能在稅前抵扣。
2.計算固定資產累計折舊的起止時間,這個應該很多會計人都懂的:企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產,應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
3.稅法對固定資產的最低折舊年限也有規定,摘錄如下:
(1)房屋、建築物,爲20年;
(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,爲10年;
(3)與生產經營活動有關的器具、工具、傢俱等,爲5年;
(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,爲4年;
(5)電子設備,爲3年。
固定資產的折舊年限應該遵循以上規定。
4.固定資產預殘值:因爲殘值也會對固定資產累計折舊有影響,所以《企業所得稅法實施條例》第五十八條規定,企業應當根據固定資產的性質和使用情況,合理確定固定資產的預計淨殘值。 固定資產的預計淨殘值一經確定,不得變更。
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