企業的投資收益與損失覈算

1.本科目覈算企業確認的投資收益或投資損失。企業(金融)債券投資持有期間取得的利息收入，也可在“利息收入”科目覈算。

2.本科目可按投資項目進行明細覈算。

3.投資收益的主要賬務處理。

①長期股權投資採用成本法覈算的，企業應按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬於本企業的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目;屬於被投資單位在取得本企業投資前實現淨利潤的分配額，應作爲投資成本的收回，借記“應收股利”等科目，貸記“長期股權投資”科目。

②處置長期股權投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面餘額，貸記“長期股權投資”科目，按尚未領取的現金股利或利潤，貸記“應收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。

③長期股權投資採用權益法覈算的，應按根據被投資單位實現的淨利潤或經調整的`淨利潤計算應享有的份額，借記“長期股權投資——損益調整”科目，貸記本科目。被投資單位發生淨虧損的，比照“長期股權投資”科目的相關規定進行處理。

4.處置採用權益法覈算的長期股權投資，除上述規定外，還應結轉原記入資本公積的相關金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。

5.企業持有交易性金融資產期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產，比照“交易性金融資產”科目的相關規定進行處理。

6.期末，應將本科目餘額轉入“本年利潤”科目，本科目結轉後應無餘額。