稅務風險管控體系的建構論文

由於未能建立起有效的內部稅務風險管理控制體系，經濟業務涉及的稅務風險由財務部門事後處理。企業面臨補稅、罰款、加收滯納金，甚至刑法處罰，敗壞了企業社會聲譽，帶來稅務風險是必然的。遇到稅務機關稅務檢查、稽查時，往往是財務在單打獨鬥。

影響企業稅務風險控制外部環境因素分析

(1)稅收執法環境不均衡導致。由於國家地域廣闊，經濟發展的不平衡，受地方經濟利益的驅使，各地稅務機關、稅務人員對稅收政策的理解程度和執法尺度不盡相同。

(2)稅務機關受人力所限、精力有限，稅務檢查、稽查只能採用抽查的方式，使企業往往抱有僥倖心理。稅務機關在其管理範圍內，受所管納稅企業戶數多的限制，沒有過多的精力對每戶企業進行全方位的檢查，只能採用重點抽查的方式。因此，企業主觀上就不自覺地放鬆了對稅務風險的管控。當企業遇到納稅檢查時，往往靠拉關係，有時的確解了一時之憂，但難解一世之慮。

如何建立企業稅務風險防範體系

稅收是企業一項必不可少的費用，它作爲現代企業財務管理的重要因素之一，對完善企業財務管理制度和實現企業財務管理目標至關重要。業內人士也常常將納稅風險比作是甩不掉的影子和定時炸彈。但對於如何進行科學有效的防範，鮮有企業有着足夠的思路、方法，更缺乏系統的防範理念。

　　1.制定和完善企業稅務風險管理制度，建立稅務風險控制體系

企業應針對所有涉及稅務風險的基礎業務工作進行流程梳理，制定覆蓋各個業務環節的全流程稅務風險控制措施，完善稅收風險的內控制度設計和建設，掃除企業財務管理等等制度中缺失的涉稅管理制度這一盲區。在稅收實踐中，我們知道不少的稅收文件中都規定稅前扣除必須以企業相關制度爲前提。如合理工資稅前扣除的條件是企業要建立和健全薪酬制度、福利費發放要建立臺賬。也就是說企業有關制度的健全，必須要在有關管理制度中加入涉稅條款元素，才能建立和實施科學的涉稅內部控制體系，從而提高企業的稅收風險防範能力。不僅僅是規避企業經營風險，同時也要爲企業稅務風險管理築起防火牆，促進企業的可持續發展。

　　2.加強財務會計基礎工作建設，規範賬務處理，提高財務會計職業判斷能力

財務會計作爲企業日常稅務管理工作的`主要執行者，就要求企業廣大財務人員要加強學習，及時掌握國家、地方的相關稅收法規變化，及時調整、制定符合稅法的相關管理制度。例如：工資管理制度、勞務用工管理制度、發票和收款收據管理制度、物資設備採購與驗收制度，成本費用管理制度等。

　　3.以領導重視爲基礎的企業全員稅收風險控制意識

企業在戰略性規劃和重大經營事項決策時，精於稅務的財務部門要深度介入，要進行充分的稅務風險論證。稅收風險控制工作效果，首先在於領導的重視程度和推動力度，其次是各級員工的稅務風險意識。企業法定代表人、財務會計人員和經濟業務經辦相關人員，要用好國家、地方的各項稅收優惠政策。納稅業務是企業多部門、多環節共同的大事，不單是財務的事。大家必須要協同工作，企業所有經營業務要事先規劃，財務要認真研究經濟業務涉及的稅收風險。

　　4.實行稅務工作管理專門化

在企業負責人和總會計師領導下，企業應設立專門崗位，挑選精通會計覈算、財務管理和稅務的理論與實際操作知識的人員，專司企業涉稅工作。企業甚至可以單設專門的稅務工作職能部門，實現企業稅務風險控制專門化。

　　5.企業應積極主動保持與稅務機關和中介機構的業務溝通，加強對員工稅務知識培訓，提高企業整體的稅務管理能力

稅務相關政策文件，頗爲繁多，企業應與稅務機關在業務上廣泛溝通。有條件的企業，一定要參加專門的稅務中介、專業的稅務權威培訓機構的會員課程，便於儘快知曉和掌握有關的最新法規文件動態，及時改進企業稅務管理。

　　6.重視和做好企業稅務籌劃工作，重獎在籌劃工作中有創新的員工，並將好的做法總結推廣

企業的稅務風險控制工作，關鍵在於稅務籌劃。稅收籌劃是一門技術，技術的籌劃則有助於企業夯實稅務基礎工作。企業稅收籌劃要深刻領會各項稅收政策，儘可能同財會、金融、公司法、工商法、證券法、保險法等相聯繫，把握政策的實質條件。企業稅收籌劃要符合合法性、效益性、完整性和可操作性四個要素，從而確定合理的稅務籌劃目標。企業在合理降低自身的稅負水平的同時，還要着眼於企業生產經營規模的擴張，滿足企業的最高目標。稅收風險控制最爲快捷、有效地一個策略是首先從防範企業風險最大的事項入手，再逐步化解其他風險，最終建立一套完整的企業稅務風險控制體系。