對會計集中核算中幾個問題的看法CPA行業

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會計集中核算是新形勢下的新事物，已有不少地區開始運作。但從全國範圍看，還沒有統一實行，當然也談不上有統一的運行法則了。會計集中核算目前需要研究和探討的問題很多，研究處理好這些問題，工作中可以少走彎路，獲得事半功倍的效果。

一、彙總報賬單問題

從推行會計集中核算的一般情況看，集中核算單位(以下稱單位)的報賬員，在到會計覈算中心(以下稱中心)報賬前，對各種費用單據的整理和準備程序爲：分類整理各種費用原始發票(領導已審批，且已用各用金支付)分類彙總填寫費用報銷單彙總費用報銷單，填寫彙總投報賬單。報賬員到中心報賬時，中心會計和會計主管的審覈程序是：原始單據費用報銷單彙總報賬單，要覈對費用報銷單和彙總報賬單金額的大、小寫項審報數及所附原始憑證張數、支付方式等，遇到報賬員填寫的科目(項目)劃分錯誤、金額填寫錯誤等，要分別在費用報銷單和彙總報賬單上進行糾正。如此一來，如果單位一次報賬的單據少的話，報賬時間不會太長。若單據多的話，勢必造成報賬時間過長，影響各方面的工作效率。經過調研和實踐，我們把報賬彙總單這一環節去掉，要求報賬員報賬時只填寫費用報銷單，至於報賬員對費用項目確認準確與否，由櫃組會計審定時認定。櫃組會計和會計主管據審覈無誤後的'原始憑證和費用報銷單加總計算報賬金額，並據以填開現金支票，補足備用金。這樣做，節約了報賬時間，減少了報賬員和中心會計人員的工作量，提高了工作效率。

二、銀行預留印鑑問題

銀行預留單位(覈算中心)財務專用章和櫃組會計、會計主管、報賬員三人印章，且分別保管。至於爲何不留單位法人印鑑，是因爲到中心報賬的每筆業務都是經單位領導簽字的，留報賬員印章，可以增強報賬員的責任心。報賬員每次報賬(包括轉賬、撥款等)時，自帶、自蓋個人印章。這樣，建立三方相互牽制機制，避免過去名義上單位預留法人、會計和出納印章，實際上法人印章常存會計處，由會計、出納二人進行操作，因而造成漏洞(這方面的事例不少)。至於一級預算單位下屬二級預算單位多，每次撥款都要一級單位報賬員同來，而一級單位報賬員大多爲兼職，工作量大的問題，可以採用一級單位報賬員到中心申領一本轉賬支票(僅限於撥款用)，逢撥款時，由其根據單位財務主管簽寫的撥款單，填制轉賬支票，並加蓋自己預留銀行的印章，將撥款單、轉賬支票及存根交二級單位報賬員，到中心進行撥款。中心工作人員審覈撥款單、轉賬支票後，加蓋預留銀行的財務專用章和櫃組會計、會計主管印章，填寫進賬單，留下轉賬支票存根，其它交二級單位報賬員到銀行專櫃轉賬。然後，再根據撥款單和轉賬支票存根做賬。

三、備用金的核定問題

備用金主要根據各覈算單位人員編制規模的大小、經濟業務的多少、距離中心的遠近來覈定。一般地說，對單位人員編制規模比較大、經濟業務較多、距離中心比較遠的單位，按3～4天資金需要量覈定;對距離中心比較近的單位，按2～3天資金需要量掌握。對單位人員編制規模比較小，經濟業務比較少的單位，按4～5天資金需要量掌握。對一些突發或需要用較多現金的事項，特殊對待，隨到隨辦。這樣處理，至少有以下好處：一是每次報賬提現不多，減少了報賬員的路途風險和資金保管風險;二是每次報賬，各種原始票據不會很多，方便審查，節約報賬時間，提高工作效率。

四、現金解繳和坐支問題

會計制度規定：單位不得坐支現金，即不得以本單位的現金收入支付現金支出。但在實際工作中，各單位多少都有坐支現象，而且是先斬後奏，中心也找不到剛性制裁的法規依據。無奈，只好採取變通的手法，即報賬員報賬時，收入和支出分別填寫現金收入報賬單、銀行現金交款單和費用報銷單，中心會計審覈費用報銷單和現金收入報賬單後，按費用報銷單彙總數填開現金支票，加蓋齊銀行預留印鑑後，文報賬員到銀行專櫃提現。銀行專櫃把現金支票金額數和報賬員提交的銀行現金交款單金額數相抵後，給其付現，並在銀行現金交款單上籤現金解論章，由報賬員交中心會計，與現金收入報賬單一併入賬。如此處理，從理論上講，有悖於國家財經紀律，但從實際效果看，不失爲一種比較現實的處理方法，覈算單位、會計覈算中心和銀行均認爲，而且事後從會計覈算資料上，也看不出什麼不妥。同時，也避免了報賬員攜現金到銀行專門解繳，報賬員又提大量現金回單位，從而減少了工作量，也有利於國家資金的安全，提高了覈算單位、中心和銀行的工作效率。