工業企業成本核算常用會計分錄
一、工業企業成本核算過程
(一)歸集分配要素費用。指:生產領用原材料、工人工資及福利費、折舊等等等等。
1、材料費
(1)直接耗用的材料:
借:生產成本-基本生產成本-某產品
借:生產成本-輔助生產成本-某車間
借:製造費用
貸:原材料-某材料
(2)共耗材料
分配率=共耗材料費/分配標準
分配標準通常選用定額消耗量。
分配後做上述相同分錄。
2、人工費
(1)工資
借:生產成本-基本生產成本-某產品
借:生產成本-輔助生產成本-某車間
借:製造費用
貸:應付工資
如果工人做兩種以上產品,則
分配率=生產工人工資/分配標準
分配標準通常選用生產工時
(2)福利費
工資的14%。計算與分錄同上。
3、其他要素費用分配的會計分錄,如計提折舊、車間發生的各項雜費等。
(二)歸集分配各項間接費用
1、輔助生產費用
將第一步驟中記入“生產成本-輔助生產成本”賬户的成本進行歸集,將總額按受益對象分配至相應的賬户中。
借:生產成本-基本生產成本-某產品(如果受益對象為產品的話)
借:製造費用
貸:生產成本-輔助生產成本-某車間
需要説明的是,在企業只有一個輔助生產車間的時候只需這樣即可。當企業有兩個以上輔助生產車間的時候,則必須選擇直接分配法、交互分配法、代數分配法等等方法進行分配後再做賬務處理。此略。
2、基本車間的製造費用。
首先歸集凡是記入“製造費用”賬户的`所有總額。
當車間有兩種以上產品的時候:
分配率=製造費用總額/分配標準
分配標準通常選用生產工時或機器工時
借:生產成本-基本生產成本-某產品
貸:製造費用
(三)歸集分配“生產成本-基本生產成本。
先將記入“生產成本-基本生產成本-某產品”賬户的所有金額進行歸集,然後選擇一定的方法,月末結轉完工產品。
借:產成品-某產品
貸:生產成本-基本生產成本-某產品
二、月末計提結轉涉及的分錄
1、計提福利費 ,按工資總額的14%提取
借:管理費用(或製造費用等)--福利費
貸:應付福利費
2、計提職工教育經費,按工資總額的1.5%提取
借:管理費用(或製造費用等)--職工教育費
貸:其他應付款--職工教育經費
3、工資分配
借:生產成本、製造費用、管理費用等
貸:應付工資
4、計提折舊
借:管理費用(或製造費用等)--折舊費
貸:累計折舊
5、結轉各項收入
借:主營業務收入、其他業務收入、營業外收入
貸:本年利潤
6、結轉成本支出
借:本年利潤
貸:主營業務成本、其他業務支出、營業外指出
7、結轉費用
借:本年利潤
貸:管理費用、營業費用、財務費用
8、結轉税金
借:本年利潤
貸:主營業務税金及附加
9、季度(或月)結轉所得税
借:本年利潤
貸:所得税
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