交易性金融資產會計基礎知識梳理
一、本科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。
企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,也在本科目核算。
企業(金融)接受委託採用全額承購包銷、餘額承購包銷方式承銷的證券,應在收到證券時將其進行分類。劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的,應在本科目核算;劃分為可供出售金融資產的,應在“可供出售金融資產”科目核算。
衍生金融資產在“衍生工具”科目核算。
二、本科目可按交易性金融資產的類別和品種,分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。
三、交易性金融資產的主要賬務處理。
(一)企業取得交易性金融資產,按其公允價值,借記本科目(成本),按發生的`交易費用,借記“投資收益”科目,按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利,借記“應收利息”或“應收股利”科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目。
(二)交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利,或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息,借記“應收股利”或“應收利息”科目,貸記“投資收益”科目。
(三)資產負債表日,交易性金融資產的公允價值高於其賬面餘額的差額,借記本科目(公允價值變動),貸記“公允價值變動損益”科目;公允價值低於其賬面餘額的差額做相反的會計分錄。
(四)出售交易性金融資產,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目,按該金融資產的賬面餘額,貸記本科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。同時,將原計入該金融資產的公允價值變動轉出,借記或貸記“公允價值變動損益”科目,貸記或借記“投資收益”科目。
四、本科目期末借方餘額,反映企業持有的交易性金融資產的公允價值。
-
銀行金融業工作總結範文
總結是把一定階段內的有關情況分析研究,做出有指導性的經驗方法以及結論的書面材料,它可以明確下一步的工作方向,少走彎路,少犯錯誤,提高工作效益,因此我們要做好歸納,寫好總結。如何把總結做到重點突出呢?下面是小編精心整理的銀行金融業工作總結範文,歡迎閲讀與收藏。...
-
金融銷售崗位職責【集錦14篇】
在社會一步步向前發展的今天,很多地方都會使用到崗位職責,一份完整的崗位職責應該包括部門名稱、直接上級、下屬部門、管理權限、管理職能、主要職責等。那麼崗位職責怎麼制定才能發揮它最大的作用呢?以下是小編收集整理的金融銷售崗位職責,歡迎大家分享。金融銷售...
-
金融畢業實習報告通用(15篇)
我們眼下的社會,接觸並使用報告的人越來越多,其在寫作上具有一定的竅門。一聽到寫報告就拖延症懶癌齊復發?下面是小編收集整理的金融畢業實習報告,歡迎大家分享。金融畢業實習報告1實習是每一個畢業生必經的一段經歷,它使我們在實踐中瞭解社會,鞏固知識,實習又是對每...
-
金融專業學生實習報告範文
在不斷進步的時代,接觸並使用報告的人越來越多,通常情況下,報告的內容含量大、篇幅較長。那麼什麼樣的報告才是有效的呢?下面是小編為大家收集的金融專業學生實習報告範文,僅供參考,歡迎大家閲讀。金融專業學生實習報告範文1一、實習目的本次實習的目的是要把在學校...