税金及附加新規定
營業税金及附加退位税金及附加登基
財政部會計司的同志藉着營改增的機會,用税金及附加科目取代了營業税金及附加科目,因為營業税沒有了。這個倒是好理解。原來在營業税金及附加科目核算的營業税沒了,但是消費税、城建税、資源税、教育費附加還在呀,於是就將這些小兄弟們集中到一個新的會計科目——税金及附加之中。
按照財會【20XX】22號文規定,全面試行營業税改徵增值税後,“營業税金及附加”科目名稱調整為“税金及附加”科目,這還是一個損益類科目。該科目核算企業經營活動發生的消費税、城市維護建設税、資源税、教育費附加及房產税、土地使用税、車船使用税、印花税等相關税費。對於文件中沒有提及的地方教育附加我建議也放在這個科目核算。請注意,原來“有房(房產税)有地(土地使用税)有車(車船税)有花(印花税)”這四個税金是放在管理費用科目中核算的,現在財政部會計司的同志統一都給他挪到“税金及附加”科目來核算了。本來因為營改增,營業税金及附加這個科目的核算範圍變小了。這次22號文通過調整後,税金及附加科目包含的內容反而拓展了。
這裏有個小小的錯誤,財政部的'有些老同志天天看國際財務報告準則、美國財務會計準則看多了,都不知道中國的車船使用税早就被車船税取代了,居然還在會計制度性文件中使用車船使用税這個老掉牙的詞彙,是應該腳踏實地多研究研究咱們中國自己的財税實務了。
按照財會【20XX】22號文規定,利潤表中的“營業税金及附加”項目調整為“税金及附加”項目。也即是説,這個項目雖然改了名稱,但是報表位置沒有做出調整。
税金及附加規定
《財政部關於印發《增值税會計處理規定》的通知》中有關規定:全面試行營業税改徵增值税後,“營業税金及附加”科目名稱調整為“税金及附加”科目,該科目核算企業經營活動發生的消費税、城市維護建設税、資源税、教育費附加及房產税、土地使用税、車船使用税、印花税等相關税費;利潤表中的“營業税金及附加”項目調整為“税金及附加”項目。
全面試行營業税改徵增值税後,沒有了營業税,也就沒有營業税的核算了,所以“營業税金及附加”科目名稱調整為“税金及附加”科目。
新“税金及附加”科目核算內容:消費税、城市維護建設税、資源税、教育費附加及房產税、土地使用税、車船使用税、印花税等相關税費。
特別提醒:以前房產税、車船税、土地使用税、印花税在“管理費用”等科目核算,不在“税金及附加”科目核算。
企業收到返還的消費税等原記入本科目的各種税金,應按實際收到的金額借記銀行存款科目,貸記本科目;企業收到返還的增值税,計入營業外收入。
房地產企業銷售開發產品應納的土地增值税也在此科目中核算。
通用的會計分錄
(1)計提時:
借:税金及附加
貸:應繳税費——應交消費税、城市維護建設税、資源税、教育費附加及房產税、土地使用税、車船使用税、印花税等
(2)繳納時:
借:應繳税費——應交消費税、城市維護建設税、資源税、教育費附加及房產税、土地使用税、車船使用税、印花税等
貸:銀行存款
期末將本科目餘額轉入本年利潤科目,結轉後本科目應無餘額。
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