2008年初級職稱《初級會計實務》會計分錄總結(六)
40應付債
取得 借:銀行存款 貸:應付債-面值 差額借或貸 應付債-利息調整
利息 按面值發行 借: 在建工程/製造費用/財務費用/研發支出
貸:應付債 -應付利息
分期付息 到期一次還本的債 按其票面利率計算確定應付未付利息計入 應付利息
一次還本的`債 按其票面利率計算確定應付未付利息計入應付債-應計利息
還本付息 借:應付債-面值 /應付債-應計利息/應付利息
貸:銀行存款
41實收資本 接受現金投資
借:銀行存款 貸:實收資本 差額計入 資本公積
借:銀行存款(股數X價格) 貸:股本 (股數X面值)
資本公積-股本溢價
在按面值發行股票時 手續費 佣金等發現費用應衝減 盈餘公積和未分配利潤
非現金投資 借:固定資產 貸:實收資本
借:原材料 貸:實收資本
應交税費-應交增值税(進項税額)
借:無形資產-非專利技術 貸:實收資本
-土地使用權
42實收資本增加變動
追加投資 借:銀行存款/固定資產/無形資產
貸:實收資本(股本)
差額計入 資本公積
資本公積和盈餘公積轉增資本 借:資本公積
盈餘公積
貸:實收資本(股本)
43實收資本減少變動 回購
借:庫存股(股數X價格) 貸:銀行存款
註銷 借:股本(股數X面值) 貸:庫存股
資本公積
盈餘公積
未分配利潤
當衝減的資本公積大於公司現有的資本公積應衝減盈餘公積
回購 借:庫存股 貸:銀行存款
註銷 借:股本 貸:庫存股
資本公積-資本溢價
44資本溢價
借:銀行存款 貸:實收資本 資本公積-資本溢價
45股本溢價
借:銀行存款(股數X價格) 貸:股本(股數X面值)
資本公積-股本溢價
發行費用 借:資本公積-股本溢價 貸:銀行存款
盈餘公積
未分配利潤
46利潤分配
可供分配的利潤=當年實現的淨利潤+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉入
結轉本年利潤 借:本年利潤 貸:利潤分配-未分配利潤
提取法定盈餘公積 宣告發放現金股利
借:利潤分配-提取法定盈餘公積
-應付現金股利
貸:盈餘公積
應付股利
同時 借:利潤分配-未分配利潤
貸:利潤分配-提取法定盈餘公積
-應付現金股利
利潤分配如借方餘額表示累計未彌補的虧損數,貸方餘額表示累計未分配的利潤數
對於未彌補虧損用以後年度實現的税前利潤進行彌補,但彌補期不得超過5年,也可以用盈餘公積補虧
47盈餘公積(法定盈餘公積任意盈餘公積)
提取盈餘公積 借:利潤分配-提取法定盈餘公積
貸:盈餘公積-法定盈餘公積
盈餘公積補虧 借:盈餘公積
貸:利潤分配-盈餘公積補虧
盈餘公積轉增資本 借:盈餘公積 貸:股本
盈餘公積發放現金股利或利潤 (1)宣告分派股利借:利潤分配-應付現金股利
盈餘公積
貸:應付股利
(2)支付股利 借:應付股利 貸:銀行存款
50一般銷售業務
1)確認 借:應收帳款/銀存/應收票據 貸:主營業務收入
應交税費-應交增值税(銷項税額)
2)結轉 借:主營業務成本 貸:庫存商品/銀行存款
51已經發出但不符合收入確認條件的商品
1)發出 借:發出商品 貸:庫存商品
2)納税義務 借:應收帳款 貸:應交税費-應交增值税(銷項税額)
3)確認收入 借:應收帳款 貸:主營業務收入
4)結成本 借:主營業務成本 貸:發出商品
52現金折扣
1)賒銷 借:應收帳款(總價) 貸:主營業務收入
應交税費-應交增值税(銷項税額)
2) 借:主營業務成本 貸:庫存商品
3)收入貨款 借:銀行存款 貸:應收帳款
財務費用
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