關於銷售舊貨的會計處理

某企業銷售舊設備一臺，取得全部收入3500000元，發生公證費、手續費等50000元，該固定資產原值爲4000000元，已提取折舊爲1900000元，做出此項業務的會計處理。

答：根據《財政部、國家稅務總局關於舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》（財稅[2002]29號）規定，自2002年1月1日起，對於銷售舊貨和舊機動車的增值稅按下規定執行：

一、納稅人銷售舊貨（包括舊貨經營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的'固定資產），無論其是增值稅一般納稅人或小規模納稅人，也無論其是否爲批准認定的舊貨調劑試點單位，一律按4％的徵收率減半徵收增值稅，不得抵扣進項稅額。

二、納稅人銷售自己使用過的屬於應徵消費稅的機動車、摩托車、遊艇，售價超過原值的，按照4％的徵收率減半徵收增值稅；售價未超過原值的，免徵增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、遊艇，按照4％的徵收率減半徵收增值稅。

對此，這項銷售固定資產的業務應考慮增值稅問題。具體會計處理如下：

（1） 取得收入時：

借：銀行存款 3500000

貸：固定資產清理 3500000

（2）支付清理費用時：

借：固定資產清理 50000

貸：銀行存款 50000

（3）轉銷固定資產時：

借：固定資產清理 2100000

累計折舊 1900000

貸：固定資產? 4000000

（4）提取稅金：

借：固定資產清理 263550

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 70000（3500000*2%）

應交稅金——應交營業稅 175000（3500000*5%）

——應交城市維護建設稅 12250（175000*7%）

其他應交款——教育費附加 5250（175000*3%）

銀行存款? （印花稅） 1050（3500000*0.03%）

（5）結轉利潤：

借：固定資產清理 3186450

貸：其他業務收入 3186450

（6）繳納稅款：

借：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 70000（3500000*2%）

應交稅金——應交營業稅 175000（3500000*5%）

——應交城市維護建設稅 12250（175000*7%）

其他應交款——教育費附加 5250（175000*3%）

貸：銀行存款? 262500