淺談酒店應收賬款管理

酒店應收賬款是指酒店在日常營運過程中，對外銷售產品或提供勞務應向其他單位和個人收取的債權。然而，酒店在實際的日常運作中，往往只顧及營業拓展的一面，缺乏信用風險意識，導致應收賬款居高不下，影響了資金的正常週轉，使酒店陷於舉步維艱的處境。如何加強應收賬款管理，是擺在酒店經營管理者面前的一個重要課題。筆者就降低酒店信用風險的有關措施，談些設想。

一、確定科學合理的信用政策

應收賬款賒銷的效果好壞，依賴於企業信用期間、信用標準和現金折扣政策。

１．信用期間。信用期間是酒店給予協議單位的付款期間。其確定主要是分析改變現行信用期對收入的影響。延長信用期，會使營業額增加，同時，應收賬款、收賬費用和壞賬損失也會隨之增加。例：酒店原來採用３０天的信用政策，實現營業收入４５００萬，據客戶反映３０天的信用期太短要求延長到６０天，估計營業收入會增加２％，但收賬費用、壞賬損失增加１０％，資本成本率１０％，此政策是否可行？列表分析如下：

①收益的增加＝９３６００００－９００００００＝３６００００元

②應收賬款佔用資金的應計利息增加：

３０天信用期應計利息＝４５００００００／３６０×３０×６０％×１０％＝２２５０００元

６０天信用期應計利息＝４５９０００００／３６０×６０×６０％×１０％＝４５９０００元

應計利息增加＝４５９０００－２２５０００＝２３４０００元

③收賬費用和壞賬損失增加

收賬費用增加＝２９７０００－２７００００＝２７０００元

壞賬損失增加＝４９５０００－４５００００＝４５０００元

④改變信用期的稅前損益

收益增加－成本費用增加＝３６００００－２３４０００－２７０００－４５０００＝５４０００元

由於收益增加大於成本增加，故應採用６０天信用期。

２．信用標準。信用標準是指顧客獲得酒店的交易信用所具備的條件。引入“５Ｃ”系統的概念，即品質（信譽）、能力（償債）、資本（實力）、抵押（資產）、條件（環境）。酒店在確定信用單位時應保持謹慎態度，要設法瞭解顧客過去的付款記錄，看其是否有按期如數付款的一貫做法。

３．現金折扣政策。爲了鼓勵掛賬單位提前付款，縮短平均收款期，降低壞賬損失的風險，酒店可以採用適當的現金折扣辦法。如“２／３０，Ｎ／６０”表示顧客若在３０天內付款將得到２％的折扣，超過３０天沒有優惠。但採用這一方法，應當考慮折扣所能帶來的收益與成本孰高孰低，權衡利弊，抉擇決斷。

如上例假定在放寬信用期的同時，爲了吸引顧客儘早付款，提出了“０．５／３０，Ｎ／６０”的現金折扣條件，估計會有一半的顧客將享受現金折扣優惠。

①收益的增加＝９３６００００－９００００００＝３６００００元

②應收賬款佔用資金的應計利息增加

３０天信用期應計利息＝４５００００００／３６０×３０×６０％×１０％＝２２５０００元

提供現金折扣的應計利息＝４５９０００００×５０％／３６０×６０×６０％×１０％＋４５９０００００×５０％／３６０×３０×６０％×１０％＝３４４２５０元

應計利息增加＝３４４２５０－２２５０００＝１１９２５０元

③收賬費用和壞賬損失增加

收賬費用增加＝２９７０００－２７００００＝２７０００元

壞賬損失增加＝４９５０００－４５００００＝４５０００元

④現金折扣成本增加＝４５９０００００×０．５％×５０％＝１１４７５０元

⑤提供現金折扣後的稅前損益

收益增加－成本費用增加＝３６００００－１１９２５０－２７０００－４５０００－１１４７５０＝５４０００元

由於可獲得稅前收益，故應當放寬信用期，提供現金折扣。

二、建立健全應收賬款的收賬制度

１．加強應收賬款回收情況的監督。酒店必須做到事中控制應收賬款，開展動態分析，及時發現可能會出現壞賬的情況。一般來講，拖欠時間越長，款項收回的可能性越小，形成壞賬的可能性越大；對此，酒店應實施嚴密的監督，隨時掌握回收情況，可以通過編制賬齡分析表進行，下表所示是某酒店的簡易賬齡的分析表：

某酒店賬齡分析表

從此表中可以表明，該酒店的應收賬款在下降；但賬齡短的應收賬款比重在縮小，賬齡長的應收賬款比重在增長，如９１天以上的應收賬款比重由２．１０％上升到３．１４％，造成平均收賬期延長，欠款有可能成爲壞賬。這種狀況如果繼續下去，將會使酒店資金越來越多地被佔用，呆賬的風險也會越來越大，爲此要相應調整和改變信用期限，同時加大力度催收賬款。

２．嚴格應收賬款的管理工作。

①嚴格審覈賒銷單位的信用狀況，簽訂嚴密有效的消費掛賬協議書。負責簽訂掛賬信用合同，並經層及“應收組”進行合同會籤後給予掛賬；憑有效掛賬信用合同，財務部方可通知收銀臺給予掛賬。未簽訂掛賬合同，經酒店部門經理級以上人員擔保的單位及個人，允許簽單掛賬，但經催收難以收回的擔保掛賬，由擔保者負責收回，必要時終止擔保人的擔保權限。

②及時做好催收應收賬款工作。要有專人負責此項工作，可採取電話、傳真或上門催收，這種方式一是簡便易行，容易溝通；二是可以瞭解客戶近期的經濟狀況以及其它動向；三是可以聯絡感情，促其早日收款。

③落實催收責任制。酒店內部建立了應收賬款回籠的責任考覈辦法，採取“誰銷售，誰負責收回”的制度。以實際的銷售款回籠作爲業績考覈的基準，如對銷售部責任造成逾期３－６個月的應收賬款，在其工資收入中給予扣除應收款的２０％，逾期６－１２個月按應收款的５０％扣減，逾期１２個月以上的按全額應收款扣減。

酒店經營的最終目的在於獲取利潤，商業信用的廣泛推行也在於通過新的營銷手段增加酒店的利潤，只有建立較完善的信用控制制度，才能提高資金使用效率，確保酒店在市場經濟中保持健康持續的發展。（作者單位：浙江南國大酒店）