預算管理論文汽車行業全面預算管理困境及對策共

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摘要：全面預算是當前汽車公司經營管理的重要工作內容，有助於增強企業加強對運營資金的管理，並提高汽車公司在行業中的競爭力。全面預算對於擴寬公司的經濟效益也有較大的幫助作用，是公司戰略執行的基礎，因此汽車公司必須重視全面預算的引入和執行，引導全員參與預算編制和預算工作的落實。

關鍵詞：汽車行業；集團公司；全面預算；戰略發展

對於業務指標要制定得比較合理，不能夠一味地追求業務增長，而拖累了公司實際經營狀況、經營預算目標。要根據當前國家發展大環境和行業發展趨勢，科學地制定增長目標。汽車公司在實施全面預算之後，要能夠使預算承接公司的發展戰略，從本質上來講，全面預算是公司戰略落實的基礎。

一、全面預算管理在汽車集團公司中的困境分析

（一）公司的預算部門設置不健全在組織全面預算實施時，必須由專業部門或者相應的專業預算人員來從事預算的審批審覈。但是有些汽車公司內部的預算組織欠缺，預算工作職能設置不合理，預算工作管理比較分散，這對後期預算方案的編制和預算執行，及後期預算的審批都帶來了很大的制約和影響。部分企業未能夠設立全面預算部門，只能夠從集團行政、財務、人事等各職能部門抽調一定的人員來組成專業的預算小組，去推動全面預算工作落實。預算工作屬於集團層面的控制工作，體現在自上而下的預算下達，同時也會結合各汽車銷售4S店的實際業務狀況，來組織預算目標的分解。

（二）預算目標方案脫離實際，目標不合理全面預算在組織落實時，需要給各部門設置當年度的預算指標，如成本費用指標、投資預算指標和財務預算指標。但是有些公司的預算目標設置得不夠合理、科學，各個指標設置相對比較理想化，KPI的考覈指標設定也不盡合理。在預算指標的意見徵詢期間，由於一些部門故意強勢，未能夠聽取基層4S店對於預算目標實施的各類建議。在編制預算時，未能夠對實際的汽車商品生產製造研發等活動進行細緻分析，造成對盈利測算不夠合理，最終會導致各個預算經常出現了脫離實際的不良狀況，無法達到預定的效果，使預算執行人員無法通過努力去完成當期的預算指標，這樣就很難使預算執行有一個較好的效果。

（三）預算執行未進行有效的監控在預算執行期間，各個人員對預算執行工作不太重視，有些公司的執行人員偏少，也沒有相應的預算執行措施來保證工作完成。有些高層領導比較關注月末的考覈結果，當公司內部各個月度的經營數據之後，就會發現職工在執行預算時，在完成預算指標中，存在許多的問題。KPI未能夠達成相應的目的，成本費用嚴重超標。由於過程管控缺乏必要的方法，同時也沒有對這個過程做好實時的監控，等數據公佈或暴露之後，就來不及處理。在預算執行中，一些人員明知道存在問題，卻未能夠進行反饋和干預。有些關鍵的業務指標進度落後，未能夠有效地組織各項措施來予以提升。

（四）預算執行的考評缺乏激勵性汽車公司受到單位內部預算職能、預算指標的設計、預算執行的各個問題的影響，最終會將所有的工作壓力都傳遞給預算考評工作。有些公司的考評工作往往是走形式，考覈結果不夠精確，考覈過程不公開不透明。部分考評是爲了應付集團的檢查，在考覈中使用的數據不夠精確，就會造成考覈工作容易失效。部分考評工作不能夠得到有效組織執行，預算執行人員獲得的獎勵比較小，預算考覈結果未能夠與職工的薪酬掛鉤，這就使考覈工作喪失了其應有的作用，也不能夠體現出勞動價值。一些汽車企業業績預算管控相對較差，部分人員預算執行力度不強，會受到一點處罰，但處罰比較輕，就會使工作人員不太重視預算考覈工作[1]。

二、汽車公司全面預算管理工作的舉措

（一）組建安全預算部門，合理分配預算工作職責在公司內組建預算部，設置預算委員會，預算人員可在社會上招聘那些專業的人才，並給預算部擴寬預算編制，設置預算執行崗，預算監督崗，使這些崗位的工作職責相互制約，相互制衡，使各個人員能夠相互協作、監督，以此來推動預算工作的落實。讓基層的業務人員對預算流程有更深入的理解，並且讓各生產製造人員密切地配合預算人員的工作。同時，預算部門的工作人員也要到汽車的生產一線去了解實際的產品生產狀況，這樣才能夠使編制出來的預算方案更加可行。在集團內，也可以組建全面預算管理小組，指派專業的一些人員和部門經理，共同去配合集團公司預算工作，這樣才能夠充分體現出全員參與預算管理工作，使預算計劃目標與實際相融合，這樣纔會使預算組織變得更加科學、高效、全面。

（二）預算指標下達前做好調研分析在編制預算目標體系時，還應該遵循着動態彈性的原則來設置目標，避免制定成本費用預算目標與實際的運用不匹配，要避免在制定目標時用一刀切的方式，而造成目標比較模糊。根據這種費用的動態，來設置固定性的目標和變動性的費用目標。科學的制定目標才能夠使工作人員去執行，達成相應的目標。就汽車公司內部而言，在實際運營過程中還要避免出現汽車製造或汽車銷售等業務缺口較大，也要避免業務人員去編造虛假業績。在預算方案執行前期，還要在公司內部做好充足的討論論證，遵循自上而下的規則，這樣才能夠防止汽車公司在管理時，避免出現下達指標錯誤或者模糊的狀況產生[2]。

（三）加強預算執行過程的監管，做好預算的靈活調整在公司內要設置專業的預算部和預算委員會，針對預算執行期間產生的各類問題，做好分析研究，並制定預算處理對策，及時地與預算執行人員做好溝通聯繫。在公司經營的每個月度、季度，都要將項目預算目標分解，並加強預算目標執行期間的監管。針對執行中出現的市場狀況波動較大，與實際的業務變動較大的情況，這時就要及時對這些預算目標作出調整，以保證預算執行人員可以切實地落實，及時組織相關的業務人員去調整預算目標。針對公司內那些弱項經營項目要根據實際業務的波動狀況，來調整預算指標。在調整指標時，還要向預算部或者預算委員會提交預算調整方案。

（四）建立科學的預算考評體系，提高人員執行預算的責任心預算考評的建立要有較強的激勵性，才能夠調動所有職工參與預算方案的編制和執行，構建全面的預算考評機制，增強預算執行人員的主觀能動性。同時，還要將預算執行結果與職工工資綁定，設置考評方法。根據預算執行的結果以及公司內部預算管控的成效，來實施階梯狀的獎懲標準，設置的獎罰起點不能太低，否則會喪失激勵的作用，而且還要在預算執行中，將預算人員與職工的薪酬調整、職級晉升相掛鉤。給工作人員在物質和精神兩個層面，去設置相應的激勵。對於那些執行不力的工作人員要進行扣發工資、降職或者降薪等各類懲罰，這樣去激發職工的工作責任感。

（五）加強審計監督，建立全面預算管理體系。集團組建審計部，加強審計監管，定期組織人員做好預算執行，並對執行過程出現的各類問題要問責，建立責任問責制。對全面預算工作提出相應的審計整改意見，在審計期間，重點對預算制定是否合理，預算執行是否有效，數據的真實性、考覈的激勵性做出全面的審查。使汽車公司內部全面預算管理工作能夠得到正常開展，保證公司的經營目標實現[3]。

（六）以公司戰略爲指引來制定預算目標預算目標也是當前集團經營目標得以實現的重要手段，只有合理地制定預算目標，才能夠有效爲公司的產品生產、生產製造、汽車研發等做好指引，併發揮預算控制的功能。依託公司未來發展戰略，綜合考慮集團內外部的管理環境，來制定合理的預算目標。預算目標要具有長期性、宏觀性和穩定性及全面性，能夠使目標與公司各個發展階段相一致。公司的預算目標要承接公司戰略目標，通過將戰略目標分解，來落實到每年度，之後預算目標就可以科學地分配單位內部的生產資源、技術資源、人才資源，給各個業務分配足夠資源來支撐業務的發展。制定的預算目標要有一定的彈性，能夠與外部的汽車銷售市場相融合，否則就會造成全面預算無法落實應用。

（七）規範全面預算編制的程序選擇合理的預算管理模式來提高預算編制質量水平，在公司內部要組建預算委員會來負責預算方案的編制、預算執行、預算分析及預算的考覈等工作。在各個分子公司內部，也應該組建預算小組，由集團公司制定預算編制的原則和預算的總體目標，統一所有子公司預算方案編制的口徑，這樣才能夠使所有的預算方案相協調。結合集團公司自身運營特點，來選擇恰當的編制方法。在編制預算時，可以不用考慮歷史的各類業務支出數據，動員所有職工都參與預算方案編制，這樣才能夠科學合理分配資金。全面預算管理要重點體現出全面性來，對各個資源進行科學的分配、整合，以使其能夠貫穿於所有公司生產運營的各方面。

三、結語

汽車公司要在公司內部組建預算部，設立預算委員會，由預算委員會去把控公司整體的預算目標，並加大對預算方案執行的審覈、監察。預算部要組織內部預算工作的落實、執行，充分地調動單位各類人員去執行方案，並對預算執行中存在的問題做好及時說明和處理。設置預算監管體系，設置預算考覈機制，圍繞公司的發展戰略目標，做好制度的完善，這樣才能夠實現未來的可持續發展戰略目標得以落實執行，全面推動集團公司穩步的發展。

參考文獻：

[1]謝輝.國有集團企業全面預算管理的困境及對策[J].市場觀察,20xx(10):43.

[2]趙保華.汽車行業集團公司全面預算管理的困境及對策探討[J].中國民商,20xx(07):89.

[3]朱金梅.集團公司全面預算管理的困境及對策探討[J].中國經貿,20xx(06):66-67.